收到增值税留抵税额退还后，次月申报表怎么填？

云南政策君

纳税人学堂开讲啦
本期内容：留抵税额退还后
次月申报怎么填？


文件解读



  纳税人在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细表）》第22栏。
对享受增值税期末留抵退税的纳税人，自收到留抵退税额之日起，允许在下一个纳税申报期从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

增值税申报表具体填报

假设：某纳税人在4月份取得留抵退税额10万元，在5月份办理4月属期的增值税申报时，应在附表二第22栏中填写金额10万元，做相应进项税转出。
贴心的电子税务局系统将会自动带入22栏数额，但是请大家在填写增值税申报表附表二时再次仔细核对下图红框标注栏数据是否与留抵退税额一致。


城建税及附加申报表填报

在申报增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）时，增值税及附加税费申报表附列资料五（附加税费情况表）中填报，涉及栏次如下：

“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。本栏等于《附列资料二》第 22 栏“上期留抵税额退税”。

“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。
可见下图附表五。




END



来源：保山税务
供稿：腾冲税务


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