提醒 | 勿因“首违不罚”放松涉税管理

湖南政策君

首批《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》施行一年有余。目前，税务部门对资料报送、税务登记和票证管理等多类型轻微税收违法行为，予以“首违不罚”。
  
  最近一段时间，笔者发现，部分企业因“首违不罚”放松对自身的涉税管理。如，一年内多次未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料，未按规定设置、保管账簿，责令调整后，再次检查仍存在此类问题。
  
  笔者提醒，根据《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚“首违不罚”事项清单〉的公告》（国家税务总局公告2021年第6号）规定，企业适用“首违不罚”应满足三个条件：首次发生清单中的事项；危害后果轻微；在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正。
  
  需要注意的是，在“危害后果轻微”的认定上，《国家税务总局关于发布〈第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单〉的公告》（国家税务总局公告2021年第33号）排除了两种情形，即违法行为造成不可挽回的税费损失或者较大社会影响的，不能认定为“危害后果轻微”，不能适用“首违不罚”。这也高度切合了“罪罚相适应”的法律原则。关于是否属于“不可挽回的税费损失”和“较大的社会影响”，企业应与主管税务机关进行充分沟通。
  
  在此，笔者提醒广大纳税人，税务机关亦不会因“首违不罚”的适用，在税务行政管理上有任何松懈。对于纳税人来讲，日常税务管理仍须重视合规性，不要因“首违不罚”而放松自身的涉税管理。整体来讲，纳税人应自觉遵守税收法律法规。企业财税部门，需加强对财税人员的日常培训，促使其及时学习最新财税政策法规，并遵循会计准则、税法规定，准确进行账簿设置、账务处理、发票开具、凭证编制。
  
  同时，企业还需制定切实可行的规章制度，加强前台业务部门与后台财税部门的沟通，加强事前审核，保证业务开展、票据使用等符合税收相关规定。有条件的企业还可以单独设置税务审核部门、岗位，审核业务的税务合规性，以规避不必要的涉税风险。
  
  此外，企业还需要加强与税务机关的沟通。当前，企业的经营活动日益丰富，对于新兴业态的涉税处理，纳税人可以及时与税务机关进行沟通，准确、全面地表述问题，及时寻求税务机关的帮助。

  来源：中国税务报
作者：赵凯南 闫宏
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