【小湘说税·云课堂】个人所得税政策解读

湖南政策君

主持人：各位网友大家好，欢迎来到湖南税务“小湘说税?云课堂”，我是今天的主持人雷瑾春。
在春暖花开的日子里，个人所得税2021年度汇算正有序推进，很多纳税人都享受到了国家的“退税”大礼包。同时，3岁以下婴幼儿照护纳入个人所得税专项附加扣除的政策也适逢出台，为疫情下的这个春天带来了更多暖意。
为帮助大家更加熟练地掌握个税政策、快速办理个税业务，今天我们请到了国家税务总局湖南省税务局个人所得税处的周洋立科长，为我们做细致解读。欢迎周科长。
周洋立：主持人好，各位网友，大家好！衷心感谢大家一直以来对税收工作的理解与支持，今天非常荣幸能为大家介绍2021年度个人所得税综合所得汇算清缴，以及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的相关政策。
主持人：我们知道，个税改革是近年来的一个税收热点，尤其是个税年度汇算这个“重头戏”，颇受到纳税人关注。目前正是2021年度汇算的申报期，观众朋友们肯定会有很多问题，我们现在就来一一解读。首先，我们有请周科长介绍一下，哪些人需要办理个税年度汇算呢？
周洋立：好的。一般来说，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致的，都需要办理年度汇算。同时，为减轻纳税人负担，持续释放改革红利，财税2021年第42号公告也明确了，在2021年-2023年，对部分需要补税的中低收入纳税人，也就是综合所得年收入低于12万元或者年度汇算补税金额不超过400元的这部分纳税人，可继续适用免于年度汇算的优惠政策。
主持人：那么具体说来，有哪些人又不需要办理年度汇算呢？
周洋立：具体说来，纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算。一是年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；二是年度汇算需补税，但补税金额不超过400元的。这两种情形就是我前面给大家介绍的免于年度汇算的情形。三是已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的，也就是无需退税补税；四是符合年度汇算退税条件，但不申请退税的。以上四种情形只要符合一种，纳税人就可以不用办理2021年度汇算申报。这里需要重点提醒大家的是，无需办理年度汇算的前提是已经依法预扣预缴税款。如果没有依法预扣预缴税款，那么即使符合这四种情形，也是要办理年度汇算的。
主持人：看来咱们这个年度汇算政策适用条件划分很细，大家一定要仔细对照执行。那么，请问需要办理年度汇算的纳税人，可以通过哪些渠道去办理呢？又需要提交哪些资料呢？
周洋立：我们现在办理个税年度汇算的渠道很多，主要是通过网络、邮寄和大厅3个渠道办理。我们优先推荐纳税人使用网络办理，也就是登录“自然人电子税务局”办理年度汇算，特别倡导大家通过个人所得税APP掌上办理，非常方便快捷。
主持人：那么，2021年度汇算与往期相比，有哪些变化呢？
周洋立：这个变化主要体现在优化系统和优化服务两个方面。其中，优化系统存在三个变化：一是优化申报表预填服务项目。对于选择使用空白表申报的纳税人，手机APP在空白表的填报界面上，提供了纳税人可再次使用预填服务功能的按钮，更方便纳税人操作。二是优化社保费填写方式。对灵活就业人员，在系统中增加按季度或者年度填报的选项，让纳税人新增社保时更加方便。三是优化增加提示提醒。有针对性地进行风险提示，提醒纳税人依法如实申报，降低错误填报几率。
主持人：听您的介绍，一个感受就是系统优，服务才能更快更好。那么我们在优化服务方面，又有哪些新举措呢？
周洋立：为保障年度汇算平稳进行，我们也从四个方面进行“服务加力”：一是在汇算期开始前开展提示提醒，帮助纳税人做好年度汇算准备。二是在汇算初期提供预约服务，防止扎堆办理造成不便，进一步提升纳税人办税效率和申报体验。三是在汇算期中继续巩固首违不罚制度。在办理年度汇算时，申报信息填写错误造成少缴或多退税款，只要纳税人及时更正，或经税务机关提示提醒后改正的，可以按照“首违不罚”原则免予处罚。四是在汇算期后，帮助未按时办理年度汇算的纳税人确定主管税务机关，提供后续服务。
主持人：谢谢周科长的介绍。可以看出年度汇算，不管是从制度层面还是操作层面，都是年年在优化、次次更便捷，纳税人是安心、舒适地享受着这份改革红利，希望大家了解到这些新的变化点后，赶紧去办理2021年度汇算吧。
好，在了解完年度汇算事项后。我们继续关注“3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除”这个利好消息。请周科长给我们介绍一下出台这个政策的背景和意义是什么。
周洋立：好的。在2021年6月，中共中央、国务院印发《关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，提出“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。党中央、国务院以及财税两部门都在积极筹备。今年3月28日，国务院正式下发了《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，随后税务总局也相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作办法》。可以说3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策作为优化生育政策的配套支持措施之一，体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾，有利于减轻人民群众养育子女的负担。该项政策实施后，有3岁以下婴幼儿的家庭都将从中受益。而且，从总体上看，加上之前的六项，这七项专项附加扣除政策基本上考虑了纳税人不同阶段的负担情况，进一步减轻了纳税人负担，也更进一步体现了新税制的公平性。
主持人：那这项政策的具体内容是什么呢？请您给大家介绍一下。
周洋立：《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》明确规定，自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，在计算缴纳个人所得税前按照每名婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。具体扣除方式上，同子女教育专项附加扣除一样，可选择由夫妻双方一方按标准的100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政策规定扣除。
主持人：好，感谢周科长的解答。关于个税这个话题，网友们已经提了很多问题，我们来一一解答吧。首先，我们来看看网友“送我漫天星辰”的问题。
他问到：我在办理年度汇算时，收到了子女教育或赡养老人的身份信息验证不通过提示，请问有什么影响？要怎么处理？
周洋立：感谢网友的提问。我首先回答第一个问题。子女教育或赡养老人身份信息验证不通过，会造成两个影响：一是这两个专项附加扣除信息无法自动带入到2022年专扣信息中，导致在今年预扣预缴时无法享受；二是不能自动预填到2021年度汇算申报表中，导致纳税人在2021年度汇算时，可能因缺失这两项专项附加扣除出现少退税或者多补税的情况。
出现这种情况，大家也不要着急。造成身份信息验证不通过的主要原因，是纳税人在采集填报子女、老人身份信息时，将身份证号码、出生年月等信息填写错误，从而导致与公安系统的数据比对不通过。出现这个情况，大家只要仔细核对子女、老人的身份信息，将错误信息更正过来就可以享受了。
主持人：这个问题问得很及时啊，希望这位网友仔细核对一下填报信息，以免错失税收“礼包”。我们再来看看网友“创业我能行”的提问。
他问到：我既有经营所得，又有综合所得，6万元扣除可以在经营所得中抵扣吗？
周洋立：这个问题问得非常好，也是今年我们很多纳税人关注的热点问题。按照规定，纳税人在2021年度同时有综合所得和经营所得的，可以在综合所得或者经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得在两个所得项目中重复申报扣除，并且上述扣除类别的内部项目，不能再拆分在综合所得或经营所得中扣除。
举个例子，假如某纳税人的扣除项目有基本减除费用6万元、三险一金和子女教育、赡养老人两项专项附加扣除，同时存在经营所得和综合所得两类收入，那么在扣除时，该纳税人可以选择在综合所得中扣除6万元和三险一金，在经营所得中扣除子女教育和赡养老人两项专项附加扣除。但是三险一金或专项附加扣除的内部项目不能再拆分分别扣除，也就是说不能够将子女教育放到综合所得里扣，将赡养老人放到经营所得里扣，而是要将专项附加扣除看成一个整体，全部放在一个所得里扣除。
主持人：好，明白了。看来个税汇算还是要精打细算啊。再来看看网友“敏敏小时光”的提问，她问到：如果退税申请被退回，怎么办？
周洋立：感谢网友提问。一般来说，退税申请审核不通过的原因，主要是存在逻辑校验有明显错误、填报数据不清楚、有缺失等情况，纳税人要根据税务机关提示的原因对自己的申报数据进行检查、确认，看是否有填报错误的情况。如果税务机关与您联系，请您配合及时补充提供相关收入或者扣除的佐证资料。
在这里也提醒一下大家，个税年度汇算制度实施以来，一些不法分子在网上散布所谓的“退税秘笈”，虚假宣传交通费、通讯费补贴可以申请退税等不实消息。请大家一定要擦亮眼睛，不要相信网上的小道消息，要如实填报自己的收入和扣除信息，以免影响个人信用。
主持人：讲的特别好，所以大家一定要依法办理。好，网友“心平气和不上网吵架”提问：不办理年度汇算会有什么影响？
周洋立：今年是我们第三次年度汇算，从前两次的办理情况来看，绝大多数的纳税人都能够依法如实办理，很大一部分纳税人享受了退税“红包”，也有一部分纳税人补充了税务部门尚未掌握的收入信息，办理了补税。但也有极少数纳税人经税务机关提示提醒后，仍然没有如实申报缴纳税款。对于这部分需要补税的纳税人，如果在年度汇算期结束后仍未申报缴纳税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在《个人所得税纳税记录》中予以标注。情节严重的，还将面临行政处罚和曝光，影响个人信用。
所以，我郑重提醒一下大家，2021年度汇算的申报截止期是到今年的6月30日，时间还很充裕，如果还没办理年度汇算申报的纳税人，一定要及时办理，申请退税或缴纳补税。
主持人：个税申报很便捷，拿起手机，点开个人所得税手机APP就能办理，快行动起来吧！我们再看下网友的提问。网友“宝贝健康快乐”问到：3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除是从婴儿出生开始就能享受吗？
周洋立：是的。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策享受的时间是从婴幼儿出生的当月起，到满3岁前的一个月。
这里需要提醒大家的是，当前我们正在进行的是2021的年度汇算。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策是从2022年1月1日起开始实施，所以大家在填报专项附加扣除的时候，享受扣除的年度是2022年，2021年度汇算是不能享受的。这一点大家一定要分清楚。
主持人：好，我们再回答最后一个问题。网友“静掩柴扉”问到：小孩刚出生，还没有取得出生医学证明，可以享受专项附加扣除吗？
周洋立：这个问题大家可以放心，即使暂时没有取得婴幼儿的出生医学证明和居民身份证号，也是可以享受扣除的。在填报专项附加扣除信息时，可选择“其他个人证件”，并在备注中如实填写相关情况就可以享受扣除。但在拿到出生医学证明或身份证号后，一定要及时补充更新信息。
主持人：时间过得真快，本期的《小湘说税?云课堂》已经接近尾声了。感谢周科长与我们分享交流。通过周科长的介绍，我们对个人所得税年度汇算和3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策有了新的了解。最后，非常感谢广大网友踊跃参与到我们的访谈活动中，今天的“小湘说税?云课堂”到此结束。如果您还有问题，欢迎访问国家税务总局湖南省税务局网站（hunan.chinatax.gov.cn），或者拨打12366纳税缴费服务热线进行咨询。再次感谢各位网友，再见！


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