文献梳理：2021《世界经济》财税论文回顾！

李威03

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2021年《世界经济》财税论文回顾
（第905期）

《世界经济》是由中国社会科学院主管、中国世界经济学会与世界经济与政治研究所共同主办的学术期刊，创刊于1978年，是国内创刊最早的世界经济类刊物之一。《世界经济》坚持“战略性、理论性、综合性和现实性”的办刊宗旨，一方面重点发表全国有关专家撰写的反映国内学术水平，具有创新性和较高学术价值的高水平论文，促进中国世界经济理论的发展和学科建设；另一方面，针对改革开放和经济建设的需要，刊登一些国外经济发展中可供借鉴的做法、经验教训和相应的政策建议，供有关机构研究和政府决策参考。同时，期刊还根据国际经济领域的新变化和新情况，及时反映社会各界关心的一些热点问题。
ISSN：1007-6964
CN：31-1048/F
复合影响因子：5.34
综合影响因子：2.834
2021年，《世界经济》共刊发学术论文105篇，其中，财税类文章13篇，分析深入、内容丰富，涉及关税、房产税、增值税、税收优惠、税收激励、税收负担和税收规避等方面。具体内容如下所示。
The Journal of World Economy

目录

1.生产分割、信息摩擦与关税传导:消费市场的理论与经验
孙浦阳、张陈宇、杨易擎
2.交易环节税收优惠对住房市场影响:理论和机制检验
叶菁菁、余白雪、余建宇
3.中国居民储蓄、财政空间与政府债务可持续性
李丹、方红生
4.税收激励与企业的市场定价能力
盛丹、张慧玲、王永进
5.代际利他主义与税收结构中性
刘盼、罗楚亮
6.环境税收、资源配置与经济高质量发展
牛欢、严成樑
7.城市级别、议价能力与出口税收负担:行业空间分布视角
黄玖立、胡静
8.第三方信息获取与税收征管效率:来自有奖发票推行的证据
田彬彬、杨健鹏、汪丹、叶菁菁
9.房产税能否抑制住房投机
张航、范子英
10.中国制造业增值税的超额负担:企业异质性的视角
尹恒、张子尧、孙玉坤
11.小微企业减税、纳税遵从与财政可持续发展
李昊楠、郭彦男
12.企业上市与税收规避
李青原、陈世来
13.税收征管、税收压力与企业社保遵从
蔡伟贤、李炳财


2021年第02期

生产分割、信息摩擦与关税传导:消费市场的理论与经验
孙浦阳、张陈宇、杨易擎
摘要：本文首次从理论和经验两方面验证了生产分割通过信息摩擦影响关税传导的机制以及不同消费市场对开放政策产生差异性反应的原因。本文构建了反映进口关税与零售商定价关系的理论框架,诠释了生产分割如何通过信息摩擦影响关税传导,然后使用1999-2013年中国产品层面的消费价格数据进行经验检验。结果表明,生产分割对关税传导具有显著提升效果。此外,我们还验证了贸易壁垒和进口固定成本是影响两者关系的重要因素。省外生产工序较多、市场整合程度较低与市场准入较小的地区,面临的贸易壁垒较大,导致生产分割对关税传导影响效果不显著;贸易中间商越多、一般贸易比重越大以及距离港口越远的地区,面临的进口固定成本越大,生产分割对关税传导的作用越不明显。
关键词：生产分割;关税传导;信息摩擦;贸易开放

2021年第05期

交易环节税收优惠对住房市场影响:理论和机制检验
叶菁菁、余白雪、余建宇
摘要：本文利用2016年2月22日起实施的住房交易税优惠政策,采用双重差分法考察交易环节税负下降对住房市场的影响。基于成都市二手住房交易数据的经验结果表明,在交易环节契税和营业税下调后,二手住房不含税价和成交量分别上升约2.0%和23.9%,改善住房不含税价上升幅度大于一般住房。基于本文构建的多级住房市场理论模型,通过比较政策实施前后一般和改善住房的成交量、换手率及价格波动差异,没有发现高收入购房者“挤出”低收入购房者的证据,从而肯定了降低交易环节税负对住房市场的积极作用。
关键词：交易环节税负;二手住房交易;双重差分法

2021年第06期

中国居民储蓄、财政空间与政府债务可持续性
李丹、方红生
摘要：本文从居民储蓄视角探讨中国政府债务的可持续性,并结合政府财政反应函数演变趋势和负债上限决定机制,分析居民储蓄对政府债务可持续性的影响。研究发现:现阶段中国居民储蓄会增大财政调整成本,居民储蓄提高了政府负债均衡点,但需要警惕居民储蓄过高放大经济无效性的风险;居民储蓄通过债务耐受度会影响政府偿付意愿,对政府债务是否可持续产生关键影响;中国从2019年开始财政空间呈大幅下降趋势,政府应关注财政空间的利用效率。
关键词：政府债务可持续性;居民储蓄;债务耐受度;财政空间

2021年第07期

税收激励与企业的市场定价能力
盛丹、张慧玲、王永进
摘要：本文研究税收激励能否有助于提高企业的定价能力。本文通过建立税收激励与企业市场定价能力关系的理论模型,并以2004年东北地区增值税转型改革为例,基于企业成本加成率的视角,考察了税收激励对企业市场定价能力的影响。结果表明:总体而言,税收激励的研发创新效应大于行业竞争效应,最终提高了企业的成本加成率,增强了企业在市场上的定价能力;就研发创新效应而言,税收激励促进了企业的固定资产投资,提升了产品质量和生产效率,增强了企业的市场竞争力;税收激励对市场定价能力的影响具有行业竞争程度和外部融资依赖度的异质性。在更换了成本加成率的计算方法、考虑了对照组省份选择、其他政策因素、样本选择偏差等问题之后,本文的估计结果依然稳健。
关键词：税收激励;增值税转型;企业市场定价能力
  
代际利他主义与税收结构中性
刘盼、罗楚亮
摘要：本文在两期世代交叠(OLG)模型框架下引入代际利他偏好,讨论了税收结构改变对经济总量和消费者福利的影响。当存在代际财产转移时,如果经济中劳动供给稳定,降低消费税、增加工资收入税不会影响资本积累、产出以及消费者福利,在短期和长期均呈现中性特征。如果税收结构改变同时引起劳动供给减少,劳均资本和劳均产出在长期仍不受影响,但由于劳动供给下降,资本积累和社会总产出规模将有所缩小,劳均资本在短期将先上升再下降,短期和长期均伴随着消费者福利水平的轻微下降。本文结果表明,在一个代际利他偏好较强的经济中,提高直接税比重可能呈现中性特征,这为中国税制改革提供了政策启示。
关键词：代际利他;消费税;工资收入税;资本积累;消费者福利

2021年第09期

环境税收、资源配置与经济高质量发展
牛欢、严成樑
摘要：本文梳理中国2004-2016年工业经济数据,基于重污染和非重污染行业二元结构,归纳出跨行业的资本错配加剧环境污染的特征事实,构建包含信贷约束、环境税收和环境污染的两部门一般均衡模型,从生态环境、经济效率和消费福利三个维度来考察信贷约束和环境税收对经济高质量发展的影响。研究发现,改善信贷约束和适度提高环境税率能够实现“降污染、去错配、增福利”的三重红利,从而促进经济高质量发展。进一步构建包含内生信贷约束、环境税收和绿色信贷贴息政策的两部门模型,研究结论与基准模型相似。本文的政策含义在于可通过环境政策和金融政策协调配合来促进经济高质量发展。
关键词：环境税收;信贷约束;资本错配;全要素生产率;经济高质量发展
  
城市级别、议价能力与出口税收负担:行业空间分布视角
黄玖立、胡静
摘要：城市的行政级别是关于地方到中央决策中心远近的度量,决定了各个城市在国家产业政策制定中的议价能力强弱。本文以2004年中国出口退税政策转型作为准自然实验,考察基于城市行政级别的行业议价能力对不完全退税形成的出口税负担的影响。研究发现,退税政策调整后,较多分布于高行政级别城市从而议价能力较强的行业,所需负担的出口税相应较低;这种影响存在生产阶段异质性,在产业链上游端更加明显;行业议价能力的影响部分是通过地方与中央政府间的组织资源禀赋路径实现的。
关键词：城市行政级别;议价能力;出口税等价;组织资源禀赋
  
第三方信息获取与税收征管效率:来自有奖发票推行的证据
田彬彬、杨健鹏、汪丹、叶菁菁
摘要：为提升流转税的征管效率,中国各地区自20世纪末起逐步推行有奖发票政策,试图通过物质补贴加强来自消费者的第三方信息获取。本文基于2008-2012年服务业企业的微观数据,考察有奖发票政策对营业税征管效率的影响。研究发现,相比于非试点地区,有奖发票政策的推行使得试点地区企业缴纳的营业税额平均提升10%左右。上述政策效应主要存在于末端消费占比较高以及现金交易占比较大的生活性服务业,并在宣传力度、地区教育水平以及奖项设置方式等多个维度存在异质性。此外,基于部分地区取消政策试点的研究发现,经济层面的补贴有效培养了消费者索取发票的习惯。本研究对于中国当前税收征管体制的改革具有重要的政策启示。
关键词：第三方信息;税收征管;有奖发票;实际税负
  
房产税能否抑制住房投机
张航、范子英
摘要：房产税是我国财税体制改革的重大举措,其政策核心指向是抑制住房投机,来同时达到“房住”和“不炒”两个目标。与以往研究仅关注住房整体价格效应不同,本文利用2011年上海房产税试点的政策,基于人均60平方米免税的特殊规定,采用上海30万套住房微观数据和群聚分析法(bunching),首次估计了房产税对住房投机行为的"精准"打击作用。结果显示,在人均60平方米的免税门槛附近,投机性购房减少了2.94平方米,用于购房的总货币资产减少了3.92%,应税总值的弹性为-14,这意味着7%的房产税税率就可以完全挤出投机性购房;即使把合买住房的干扰因素排除在外,上述结论依然成立。本文对即将推出的《房地产税》立法、税率设定、地方主体税种建设等都有直接的借鉴意义。
关键词：房产税;住房投机;群聚分析法

2021年第10期

中国制造业增值税的超额负担:企业异质性的视角
尹恒、张子尧、孙玉坤
摘要：超额负担是最优税收理论和税收制度设计的关键要素。本文尝试将企业异质性引入增值税的效率分析,构建一个估计企业异质环境下增值税超额负担的结构框架。采用1998-2013年中国制造业数据的估计显示,增值税多档次税率和繁多优惠政策造成企业间税率差异悬殊,超额负担很小:平均而言只相当于同期实际产出的0.94%,在经济总的效率损失中增值税的份额只有0.81%,大多数行业和分析时段增值税的超额负担基本上可以忽略。政策模拟还显示,在维持进项税率分布不变的前提下统一销项税率,增值税的超额负担不仅不会下降,反而会上升,平均损失上升到同期实际产出的1.17%。本文的这些结果表明,在短期内取消所有增值税的政策优惠、推行一致税率收益其实不是特别明显,反而可能带来较大效率损失。通过渐进方式完善中国增值税制度较为可取。
关键词：增值税;税收超额负担;企业异质性;结构估计
  
小微企业减税、纳税遵从与财政可持续发展
李昊楠、郭彦男
摘要：减税与财政可持续发展之间的辩证关系一般可以概括为“放水养鱼,反哺财政”,即减税可以通过刺激经济扩大税基,进而增加财政收入。本文将小微企业所得税优惠政策变动作为准自然实验,采用双重差分法,揭示了减税通过纳税遵从对财政可持续发展的影响机制。主要结论有:第一,减税能够显著提高企业纳税遵从度,带来刺激经济增长以外的红利;第二,减税对纳税遵从的促进作用在规模较小企业和没有享受其他优惠政策的企业中更为显著;第三,减税对纳税遵从的促进作用带来的税收收入,大约弥补了减税造成的直接税收收入损失的20%。该机制显著缓解了减税造成的财政压力,为减税降费时期的财政可持续发展提供了重要辅助,是减税的额外红利。
关键词：小微企业;税收优惠;纳税遵从;减税降费;财政可持续发展

2021年第11期

企业上市与税收规避
李青原、陈世来
摘要：本文采用固定效应回归研究方法,利用2002-2017年中国A股非金融类IPO企业为样本,研究IPO企业的避税问题。结果发现:相比IPO前,企业IPO后避税程度显著降低,且主要表现在非国有企业和创业板上市企业中。保荐制度的实施在一定程度上抑制了企业IPO前的避税行为,甚至使IPO前后的避税差异出现逆转。从避税路径看,IPO企业会动态调整避税策略,即在IPO前主要采用账税差异避税,在IPO后更多采用账税一致避税。从经济后果看,企业IPO前的避税行为有助于上市后获得较好的短期股票市场表现,但部分证据表明IPO前的避税行为会对企业长期会计业绩产生负面影响,导致企业上市后业绩下滑。本文为理解企业IPO过程中的避税行为提供新视角,也为深化IPO监管和税收征管制度改革提供政策启示。
关键词：企业上市;税收规避;避税收益;避税成本;IPO监管制度

2021年第12期

税收征管、税收压力与企业社保遵从
蔡伟贤、李炳财
摘要：近年来在社保基金收支压力日益增大的同时,企业的社保逃费现象却愈加严重。本文构建理论模型分析税收征管与企业社保遵从之间的关系,并利用金税三期实施这一政策冲击对理论假说进行了检验。研究发现,金税三期实施后企业逃税程度降低,但社保逃费程度却大幅提高,税、费间存在明显的“跷跷板”效应。税收征管的加强降低了企业的现金流和盈利能力,促使企业通过社保逃费转移税收压力。进一步分析表明,税、费征收机构的分离给企业策略性逃费提供了空间,此外,加强劳动者权益保护能够减少企业的策略性逃费行为。本文的研究为近年来企业社保遵从度不升反降的现象提供了一个合理的解释,为巩固减税降费成效和推进社保征收体制改革提供了新的依据。
关键词：税收征管;社保缴费;金税工程


参考文献

[1]蔡伟贤,李炳财.税收征管、税收压力与企业社保遵从[J].世界经济,2021,44(12):201-224.
[2]李青原,陈世来.企业上市与税收规避[J].世界经济,2021,44(11):169-193.
[3]尹恒,张子尧,孙玉坤.中国制造业增值税的超额负担:企业异质性的视角[J].世界经济,2021,44(10):78-102.
[4]李昊楠,郭彦男.小微企业减税、纳税遵从与财政可持续发展[J].世界经济,2021,44(10):103-129.
[5]牛欢,严成樑.环境税收、资源配置与经济高质量发展[J].世界经济,2021,44(09):28-50.
[6]田彬彬,杨健鹏,汪丹,叶菁菁.第三方信息获取与税收征管效率:来自有奖发票推行的证据[J].世界经济,2021,44(09):103-124.
[7]张航,范子英.房产税能否抑制住房投机[J].世界经济,2021,44(09):154-179.
[8]黄玖立,胡静.城市级别、议价能力与出口税收负担:行业空间分布视角[J].世界经济,2021,44(09):77-102.
[9]盛丹,张慧玲,王永进.税收激励与企业的市场定价能力[J].世界经济,2021,44(07):104-131.
[10]刘盼,罗楚亮.代际利他主义与税收结构中性[J].世界经济,2021,44(07):132-155.
[11]李丹,方红生.中国居民储蓄、财政空间与政府债务可持续性[J].世界经济,2021,44(06):27-49.
[12]叶菁菁,余白雪,余建宇.交易环节税收优惠对住房市场影响:理论和机制检验[J].世界经济,2021,44(05):154-177.
[13]孙浦阳,张陈宇,杨易擎.生产分割、信息摩擦与关税传导:消费市场的理论与经验[J].世界经济,2021,44(02):48-74.


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作者：王怡婷

指导老师：李永海