境外投资者以分配利润直接投资可以享受递延纳税的优惠政策解读

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政策

解读
境外投资者以分配利润直接投资可以
享受递延纳税的优惠政策解读
一、递延纳税优惠政策定义及政策适用对象



（一）本文中的递延纳税优惠是指什么？
答：是指对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税。

（二）适用对象是什么？
答：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
二、享受递延纳税政策需要同时满足哪些条件




（一）境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）。具体是指：
1.新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积；
2.在中国境内投资新建居民企业；
3.从非关联方收购中国境内居民企业股权；
4.财政部、税务总局规定的其他方式。
其中“新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积”包括境外投资者以分得的利润用于补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本，增加实收资本或资本公积的情形。

（二）境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

（三）境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。

（四）境内直接投资的范围，为所有非禁止外商投资的项目和领域。

三、境外投资者享受递延纳税政策需要提交哪些资料



（一）事前享受优惠应提交资料：按规定填写《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》，并提交给利润分配企业。

（二）事后追补享受优惠应提交资料：境外投资者可以享受递延纳税政策优惠但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。同时向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。
四、利润分配企业在办理递延纳税政策过程中需要办理哪些税务事项




利润分配企业在执行递延纳税政策过程中需要办理的税务事项包括：
（一）接受境外投资者填报的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。

（二）按规定审核境外投资者提供的信息资料。审核内容有三项，一是境外投资者填报的信息在形式上是否完整，有无缺项；二是利润实际支付过程与境外投资者填报信息是否吻合；三是境外投资者填报信息涉及利润分配企业的内容是否真实、准确。

（三）经过上述审核后，三项内容均无误的，利润分配企业可以在支付利润时暂不按照企业所得税法第三十七条规定扣缴企业所得税。

（四）利润分配企业在执行递延纳税政策后，应自实际支付利润之日起7日内向利润分配企业主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，同时附报由境外投资者提交并经利润分配企业补填相关信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。

（五）按照主管税务机关要求，提供与境外投资者享受递延纳税政策相关的其他资料。
五、不当享受递延纳税政策的，利润分配企业和境外投资者分别承担什么责任




（一）利润分配企业未按照规定审核确认境外投资者提交的资料信息，致使不应享受递延纳税政策的境外投资者实际享受的，利润分配企业主管税务机关依照有关规定追究利润分配企业应扣未扣税款的责任，并依法向境外投资者追缴应当缴纳的税款。

（二）境外投资者填报信息有误，致使其本不应享受递延纳税政策而实际享受了的，经税务部门后续管理核实不符合规定条件的，除属于利润分配企业责任外，视为境外投资者未按照规定申报缴纳企业所得税，依法追究延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。


END



来源：保山税务
供稿：市局所得税科、腾冲税务


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