4+4：掌握四划型与满足四条件

北京政策君

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依据国家税务总局货物和劳务税司副司长刘运毛的详细解读，本次大规模留抵退税具有制度性、一次性和阶段性安排并举的特点，判定适用条件请您牢记“4+4”：前一个“4”指纳税人应准确区分自身属于微型企业、小型企业、中型企业、大型企业这4类中的哪一类；后一个“4”指新旧政策的所有适用对象均须同时满足4个前提条件。请您观看具体内容。




为了真正把握留抵退税的申请时间和退税类型，我们需要精准定位企业类型，本期将重点讲解四种划型标准，以及申请留抵退税需满足的四个条件。

一、企业划型标准

按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。

我们举例理解一下：
第一种按营业收入指标确定，如零售业，以营业收入是否达到100万元、500万元、2亿元来划分。

第二种按资产总额收入指标确定，如租赁和商务服务业，以资产总额是否达到100万、8000万、12亿来划分。

第三种按营业收入和资产总额两个指标共同确定，如建筑业，需要同时考虑营业收入和资产总额。

对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，以增值税年销售额是否达到100万元、2000万元、1亿元来划分。
二、申请退税基本条件

（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
需要注意的是，纳税人办理留抵退税的其他事项，按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2019年第20号）的规定执行，其中办理增量留抵退税的相关征管规定适用于存量留抵退税。
存在以下情形的，税务机关暂停为其办理留抵退税：
（一）存在增值税涉税风险疑点的；
（二）被税务稽查立案且未结案的；
（三）增值税申报比对异常未处理的；
（四）取得增值税异常扣税凭证未处理的；
（五）国家税务总局规定的其他情形。

本期内容到此结束，下一期我们将见证增量与存量的PK，敬请期待！

来源：北京朝阳税务