视频|税务师聊税——掌握这些关键点，增值税留抵退税轻松办！

广西政策君

  尊敬的纳税人，大家好！近日，财政部、税务总局联合印发了《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号)，加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度。如何掌握该项政策的关键点呢？柳州税务邀请到了亚泰鹏盛税务师事务所的税务师周青蓉，为您制作了讲解视频，一起来划重点吧！

讲师简介：


http://file.tax100.com/o/202205/03/589_1651547787762.mp4
一、适用主体
  该政策适用主体为六大行业的中型和大型企业，即“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”。
二、退税申请时间
1.符合条件的六大行业企业，2022年4月纳税申报期起可申请退还增量留抵税额。
2.符合条件的六大行业中型企业，2022年5月纳税申报期起可申请一次性退还存量留抵税额。
3.符合条件的六大行业大型企业，2022年10月纳税申报期起可申请一次性退还存量留抵税额。
三、适用留抵退税需同时符合的条件
   1.纳税信用等级为A级或者B级；
  2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退的退税政策。
四、增量留抵税额和存量留抵税额的确定
首先我们确定关键时间点为2019年3月31日期末，以及与之对比时间点为当期期末。梳理清楚时间点就能对增量和存量留抵税额有很好的区分了。
例如：我们4月份的纳税申报期申请留抵退税，那么当期期末就是前一税款所属期(2022年3月31日)的增值税期末留抵税额假设为10万元，我们与19年3月期末留抵税额假设为8万元比较，哪个数额小哪个就是存量留抵税额，所以我们的存量留抵税额为8万元。
如果同时申请增量和存量留抵税额，那么本期申请退还的期末留抵税额=当期期末留抵税额(10万元)*进项构成比例；
  若仅申请退还存量留抵税额，那么本期申请退还的存量留底税额=刚才对比得出的存量留底税额（8万元）*进项构成比例；
若仅申请退还增量留抵税额，本期申请退还的留抵税额=前一税款所属期的增值税期末留抵税额-刚才比较得出的存量留抵税额后(10-8=2万元)*进项构成比例就是本期申请退还的增量留抵税额。


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