关联申报怎么填？第三篇 政策解读之关联方判定（下）

安徽政策君

在全国税务系统正深入开展“便民办税春风行动”之际，黄山市税务局对标纳税人所需所盼，广泛收集了纳税人办理关联申报的疑难问题，精心梳理出关联申报的知识要点，以“政策解读+案例分析”的形式逐一进行深入浅出的解析，推出“关联申报怎么办？”系列推文，以帮助广大纳税人更准确地掌握关联申报要求，进一步降低和化解各类国际税收风险，不断优化税收营商环境。
“关联申报怎么办？”系列推文共分六篇，今天为您推送第三篇：政策解读之关联方判定（下），敬请关注！

第三篇：政策解读之关联方判定（下）

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。那么，年度关联业务往来报告表应该如何填报呢？
今天让我们一同翻开关联申报解读的第三篇：政策解读之关联方判定（下）。
1.六大类别

2.具体规定（购买、销售、劳务活动控制、高层管理人员控制、亲属关系控制）
购买、销售、劳务活动控制
双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。
上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。
1
前提条件
双方存在持股关系或同为第三方持股；
2
控制
是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
案例应用
A公司直接持有B公司20%股份，B公司的主营业务是生产芯片，其中生产必须的单晶硅均从A公司采购。
虽然A公司对B公司的持股比例未达到25%，但是B公司的主营业务原材料的购买、销售活动由A公司控制。
因此A公司与B公司构成关联关系。
高管人员控制
一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。
高管人员与《公司法》中所列明的高管保持一致。

亲属关系控制
具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有股份控制、借贷资金控制、特许经营控制、购买、销售、劳务控制、高层管理人员控制之一。

3.关联方判定新增内容
2021年，《国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发【2021】69号）对企业关联关系增加了新的构成情形。通知第二条第（九）项规定：
严格执行关联申报要求。认真落实《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料有关事项的公告》（2016年第42号），企业与其他企业、组织或者个人之间，一方通过合同或其他形式能够控制另一方的相关活动并因此享有回报的，双方构成关联关系，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。

来源：所得税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）