国别税收资讯播报（第二十二期）——美国、白俄罗斯、乌兹别克斯坦

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国别税收资讯播报
天津税务
前言

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
美国
白俄罗斯
乌兹别克斯坦


一、美国
美国密西西比州实施个人所得税改革

2022年3月27日，美国密西西比州参众两院协商一致最终通过修改后的《2022 年密西西比州税收自由法案》（Mississippi Tax Freedom Act of 2022，HB0531），实施该州个人所得税的“历史性”改革，主要内容有二：一是2023年起免税所得标准从5000美元提高至10000美元；二是2024年个人所得税税率由原来的4%、5%两档超额累进税率统一改为4.7%的单一比例税率，并逐年下调至2026年的4%。（密西西比州法律网）
注
HB0531法案分别于2022年1月13日和3月15日由州众议院和参议院有修改通过，并经参众两院协商一致后于3月27日获两院通过。该州个人所得税改革前后内容比较如下表：

近年税制变化
美国在2017年底进行了税制改革（以下简称“2017 年税改”）。2017年12月22日，美国总统特朗普签署《减税和就业法案》，其中大部分条例自2018年1月1日起实施。该法案是特朗普政府取得的第一个重大立法成果，也是继1986年以来美国联邦税收制度最为重大的一次变化。2017年税改秉持四项准则：
01
使税法简单，公平，易懂；
02
提高美国劳动人民收入水平；
03
通过改进美国企业和员工的竞争环境，从全球吸引工作机会至美国；
04
将目前留存在海外的数万亿美元带回美国，并再次投资到美国经济中。

二、白俄罗斯
白俄罗斯要求远程销售的非居民纳税人进行增值税登记

2022年1月4日，白俄罗斯公布了一项税法修正案，对远程销售的增值税规则进行了修改，即外国法人实体和个体企业家（个体经营者）在白俄罗斯进行远程销售实现的公历年销售额超过1万欧元（不含增值税）的标准时，必须在白俄罗斯税务机关就向白俄罗斯客户远程销售货物进行增值税登记。适用的增值税税率为20%。该税法修正案将于2022年6月1日生效。（IBFD）
注
白俄罗斯增值税标准税率为20%，另有25%、10%两档高、低税率。
近年税制变化
1
增值税相关政策
① 白俄罗斯降低农产品进口环节增值税税率
2020年1月20日，白俄罗斯税务机关发布了2019年12月30日公告，明确了对于销售原产于白俄罗斯的农产品、进口及销售来源于欧亚经济联盟地区的农产品适用 10%的增值税优惠税率。
② 白俄罗斯免征符合条件车辆进口环节增值税
从2021年1月1日起，白俄罗斯居民企业进口全重12吨至20吨的长途运输车辆以及20吨至50吨的机动车免征增值税。该政策仅适用于进口符合环保第六号评级规定且车龄不超过一年的车辆。2021年1月1日后进口的车辆均可适用该政策，有效期截至2021年12月31日。
③白俄罗斯免征市政住宅相关部分工程服务增值税
自2021年1月1日起，白俄罗斯市政住宅相关部分工程服务免征增值税。包括由财政预算出资，为改善住宅区开展的基础设施维护工程；提供与市政相关的多种服务（如住房和公共服务以及核算、应记和收取的住房和公共服务欠款部分，115联络中心提供的服务等）。
2
汽车交通税相关政策
白俄罗斯从2021年1月1日起对车辆征收汽车交通税。

三、乌兹别克斯坦
乌兹别克斯坦提高折旧率

2022年1月1日，乌兹别克斯坦开始实施提高后的新折旧率（见下表），通过提高折旧率增加可抵扣折旧费用以刺激固定资产投资。此外，可折旧资产可按下列比例计算投资扣除：新技术设备为20%；以扩大生产为目的的新建筑为10%。（IBFD）

近年税制变化
2019年乌兹别克斯坦政府对《税法》进行了修订，新修订的《税法》自2020年1月1日起生效，存在以下显著变化：
1
企业所得税
一般企业所得税税率从12％提高至15％。商业银行、生产水泥和聚乙烯颗粒的公司、提供移动通信服务的公司以及市场和商场的税率为20％。企业所得税亏损结转期从5年延长至10年，亏损弥补金额不得超过当年应纳税所得额的60％。
2
增值税
自2019年10月1日起，增值税税率由20％降至15％，并从2020年1月1日起取消简化增值税制度；增值税的退税范围从之前零税率的销售额扩大到增值税进项税额超过销项税额的任何部分均可退税；购买固定资产（含不动产）和无形资产产生的进项税额可以在购进时完全抵扣，此前购买固定资产和无形资产产生的进项税额在12个月内等额抵扣，购买不动产的进项税额在36个月内抵扣。营业额超10亿苏姆的企业以及常设机构均被视为增值税纳税人。

自2020年1月1日起，外国企业实体提供的电子服务须缴纳增值税。


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摘自：微信订阅号《闲文税语》
整理：天津市税务局国际税收管理处
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务

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