【个税年度汇算】热点3——办理年度汇算需提交什么资料？如何办理退税、补税？

天津政策君

2021年度
个人所得税
综合所得
汇算清缴



热点问答（第三期）

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，维护纳税人合法权益，帮助纳税人顺利规范完成2021年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称年度汇算），税务总局在全面总结2019、2020年度汇算工作的基础上，充分听取纳税人、扣缴义务人、专家学者和社会公众的意见建议，制发了《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（以下简称《公告》）。

我们整理了相关热点问题，为您答疑解惑。敬请关注！



办理年度汇算
需要提交什么资料，
保存多久？

为您解答
年度汇算时，您只需报送年度汇算申报表，如果您修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送相关信息。您需要仔细核对填报的信息，确保真实、准确、完整。

为便于后续服务和管理，纳税人及为其代办年度汇算的单位需各自将办理年度汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。
比如

2021年度汇算的相关资料留存期限为自2022年7月1日至2027年6月30日。


纳税人向哪个税务机关
申报办理年度汇算？

为您解答
按照方便就近的原则，《公告》第九条明确了受理年度汇算申报的税务机关。
需要说明的是
这里的税务机关，是指受理纳税人提交的年度汇算申报并负责处理年度汇算相关事宜的税务机关，并不等同于办理年度汇算的“物理地点”，纳税人在通过网络办理申报时可不受物理空间限制，实行全国通办。

当然，在网络办理不方便的情况下，纳税人也可以前往《公告》第九条规定的税务机关（办税服务厅）办理，此时，《公告》第九条规定的税务机关就是纳税人办理年度汇算的“物理地点”了。

负责受理纳税人年度汇算申报的税务机关，主要分为三种情形：
一是
年度汇算期内，纳税人自行办理或受托人为纳税人代办年度汇算。
01
有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处申报。

按照累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的单位视同为纳税人的任职受雇单位，这部分纳税人需向单位所在地的主管税务机关办理年度汇算。
例
纳税人李先生2021年上半年在北京市海淀区某公司任职，下半年到深圳市宝安区某单位从事保险营销员工作，该单位按累计预扣法为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税，上述两个单位均视为李先生的任职受雇单位，其可以在北京市海淀区税务局或者深圳市宝安区税务局之间选择办理年度汇算。
02
没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地主管税务机关申报。

纳税人已在中国境内申领居住证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地；没有申领居住证的，以当前实际居住地址为经常居住地；纳税人也可以选择主要收入来源地即一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地主管税务机关为受理申报机关。纳税人没有任职受雇单位且取得境外所得的，也可以选择向主要收入来源地主管税务机关申报。
例
纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位。2021年从北京市海淀区某单位、上海市浦东新区某单位分别取得劳务报酬10万元和5万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。
二是
年度汇算期内，若由任职受雇单位在年度汇算期内为纳税人代办年度汇算，则向单位的主管税务机关申报。
三是
年度汇算结束后，为便于纳税服务和征收管理，《公告》进一步明确税务部门将为尚未办理年度汇算的纳税人确定主管税务机关。

如何办理
年度汇算退税、补税？

为您解答
《公告》第十条明确了纳税人获取退税、办理补税的方式和渠道。

一是办理退税
如果年度汇算后有应退税额，纳税人可以申请退税。

纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”并提交给主管税务机关后，即完成了申请程序。

税务机关和国库按规定履行必要的审核程序后即可办理退税，退税款直达纳税人银行账户。

申请退税的纳税人需要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户。
其中

对纳税年度综合所得年收入额不足6万元，但年度中间被预扣预缴过个人所得税的纳税人，税务机关将推送服务提示、提供简易申报表预填服务，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷申请退税；纳税人对预填服务中的数据有疑问的，也可以选择标准申报表办理年度汇算。

二是办理补税
纳税人办理年度汇算补税的，税务机关提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付（即第三方支付）等方式缴纳应补税款。

邮寄申报并补税的纳税人，需要通过自然人电子税务局或者主管税务机关（办税服务厅）及时关注申报进度并缴纳税款。

往 期 回 顾
【个税年度汇算】热点1——我需要办理年度汇算吗？
【个税年度汇算】热点2——何时、如何办理年度汇算？

制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务


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