制造业中小微企业2021年企业所得税缓缴遇见企业所得税汇算清缴年度申报，怎么办？

江苏政策君

2021年度企业所得税汇算清缴已经开始，同时，国家税务总局又推出了《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（财税2022年第2号），当制造业中小微企业2021年度汇算清缴遇上缓缴政策时，该如何处理？


首先
我们来了解一下哪些企业
可以享受缓缴政策
（如何判断是否为制造业中小微企业）

年销售额的确定方法如下




财税2022年2号公告明确，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。也就是说，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人在2022年5月底前需先完成2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，再视以下情形分别处理。



根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第34号)第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。对以上涉及退税的业务，纳税人可以直接网上申请，登陆电子税务局，点击【我要办税】——【一般退（抵）税管理】——【汇算清缴结算多缴退抵税】（见下图）


进入申请页面输入具体信息提交退税流程发起成功，将转主管税务机关后台审批无误后退至纳税人账户。


政策依据
《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2022年第2号）
  来源：赣榆区税务局
审稿：连云港市税务局所得税科
编发：连云港市税务局税收宣传中心


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