春风送暖 税惠水城|组合式税费支持政策之企业所得税优惠礼包请查收

山东政策君

组合式税费支持政策之
企业所得税优惠礼包请查收

企业所得税作为与企业联系“最紧密”的税种之一，企业所得税优惠对企业发展有着“看得见，摸得着”的利好。今天，小编带大家一起来学习组合式税费支持政策中涉及到的企业所得税重点优惠政策吧！
组合式税费支持政策
首先我们来学习什么是小型微利企业？
小型微利企业，指的是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
1、2021年1月1日至2022年12月31日，对小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2022年1月1日至2024年12月31日， 对小微企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
  小微企业在其年应纳税所得额100万元以下部分，实际税率仅为2.5%，超过100万元但不超过300万元的部分，实际所得税税负也只有5%！
举个例子：
A企业经过判断符合小型微利企业条件，2022年第1季度预缴企业所得税时，按正常会计核算应纳税所得额为150万元，那么A企业享受优惠后：
实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20% =2.5+2.5=5万元。
2、中小微企业设备器具所得税税前扣除
  中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；
最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
选择适用此政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

另外，我们还为您准备了其他常见企业所得税优惠哦
扶持三农类
1、从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征企业所得税或减半征收企业所得税。（花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖的所得减半征收）
2、涉农的银行信贷、保险、小额贷取得的收入按90%减计收入。
3、农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得，三免三减半。

节能环保类
1、企业综合利用资源，生产符合产业政策规定的产品的收入按90%减计收入。
2、企业从事符合条件的环境保护、节能节水、公共基础设施的所得，实行三免三减半优惠。
3、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按10%直接抵免企业所得税应纳税额。

鼓励创新类
1、高新技术企业的税率优惠。符合国家认定的需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
2、开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用加计扣除政策优惠。一般企业在2023年12月31日之前，按照实际发生额的75%加计扣除，即实际扣除发生额的175%。自2021年1月1日起，制造业发生的研发费用按照发生额的100%加计扣除，即实际扣除发生额的200%。
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
3、符合条件的技术（5年以上的非独占许可使用权）转让所得减免征收企业所得税。企业年度转让所得不超过500万元部分，免征企业所得税；超过500万部分减半征收。

普惠民生类
1、安置残疾人员所支付的工资，企业所得税税前100%加计扣除。
2、符合条件的非营利组织的收入，免征企业所得税。
  

  
来源：国家税务总局聊城市税务局纳税服务科
编发：国家税务总局聊城市税务局纳税服务中心(税收宣传中心)
责编：马 超
编审：海 慧