国别税收资讯播报（第二十一期）——吉尔吉斯斯坦、加纳、塔吉克斯坦

天津政策君

国别税收资讯播报
天津税务
前言

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
吉尔吉斯斯坦
加纳
塔吉克斯坦


一、吉尔吉斯斯坦
吉尔吉斯斯坦对非居民提供数字服务征收增值税

2022年2月10日，IBFD报道称，吉尔吉斯斯坦已通过增值税修正案，规定自2022年1月1日起，对非居民法人实体（向吉尔吉斯斯坦境内）提供的数字服务征收12%的增值税。（IBFD）
近年税制变化
1
吉尔吉斯斯坦新增数字货币挖矿税
根据2020年8月1日发布的政府法令，针对在数字货币领域挖矿开展业务的实体实行了特殊的税收制度，开征数字货币挖矿税。《税法典》规定，对于使用软件和硬件执行计算操作挖掘虚拟货币、创建虚拟资产等活动，应支付数字货币挖矿税而非所得税。
2
吉尔吉斯斯坦调整烟草制品、酒精饮料的消费税税率
近年来，吉尔吉斯斯坦对乙醇和某些酒精类产品的消费税税率逐年递增，2021年1月29日，吉尔吉斯税务局官网宣布，自2021年1月起将提高对此类产品的消费税税率。尤其是伏特加、酒精饮料、强化饮料及乙醇由每升100索姆增至每升120索姆，在未来两年中每年增加20索姆。白兰地的消费税由每升70索姆提高至80索姆，2022年将增至每升90索姆，2023年将达到每升100索姆。低酒精饮料的消费税保持在每升200索姆。

同时，吉尔吉斯斯坦对烟草制品（包括香烟）的消费税税率逐年提高，2021年3月2日，吉尔吉斯斯坦国家税务服务局官网发布消息，自2021年1月起已确定新的烟草消费税税率。香烟的消费税率已由每千支1,750索姆上升至每千支2,000索姆，从2022年1月1日起将增至2,250索姆。雪茄烟由2020年的每千支1,220索姆上升至1,400索姆，从2022年1月1日起将增至1,610索姆。2021年烟草制品的消费税为每公斤700索姆，从2022年1月1日起将达到800索姆。电子烟种尼古丁液体的消费税已由每毫升1索姆提高至每毫升1.25索姆，从2022年 1月1日起将为1.5索姆。


二、加纳
加纳提高个人所得税免税所得标准

2022年1月1日，加纳的一项个人所得税法修正案生效，其中规定，2022年居民个人的免税所得从3,828塞地（GHS）提高到4,380塞地。（IBFD）
近年税制变化
近年来，加纳在税收领域推出多项改革举措，具体包括：
1
直接税
01
对进口机器设备允许其适用2年以上的加速折旧；
02
私立大学如将其利润再投资，则对其利润免征企业所得税；
03
针对经审批设立的单一信托计划、共同基金、房地产投资基金，免征企业所得税；
04
不超过2,592塞地，免征彩票奖金的个人所得税；
05
将5%国家财政稳定税延续至2019年纳税年度；
06
依据《通讯服务税法案（修正案）》（2020年第1025号），自2020年9月15日起，通讯服务税的适用税率降至5%。
2
间接税
01
修订增值税法规，对活性配料、部分输入物和部分药物免征增值税；
02
信用证、银行保函、进口商以其保存在保税仓库的进口货物为保险标的而成立的保单，免征增值税；
03
针对特定增值税登记的预提方，引入7%优惠预提增值税率；
04
继续沿用对特定进口货物征收2%特别进口关税政策至2019年12月。

三、塔吉克斯坦
塔吉克斯坦降低个人所得税税率

2022年1月1日，塔吉克斯坦取代2013年税收法典的新税收法典生效。其中规定，居民个人的个人所得税税率从13%降至12%，非居民个人的个人所得税税率从25%降至20%。（IBFD）
注
塔吉克斯坦居民个人此前适用的个人所得税税率实行0%、8%、13%三档超额累进税率，因此新税收法典下调的应是最高边际税率。
近年税制变化
塔吉克斯坦于2020年末对外国电子服务提供商的增值税纳税义务予以明确。根据塔吉克斯坦税法的规定，自2021年1月16日起，直接或通过中介间接向塔吉克斯坦客户提供电子服务的外国实体，将按 18%的税率缴纳增值税。

如果外国实体向塔吉克斯坦的居民企业、个体企业家和非居民企业的常设机构提供电子服务，则此类服务的购买者，将被视为税务代理人。如果外国中介机构与提供电子服务的外国实体签订委托协议、代理协议、佣金协议或其他相关协议，以此来实施电子服务，则外国中介机构将被视为税务代理人。如果提供电子服务有多个法人实体参与，直接与法人实体进行结算的外国中介机构将被视为税务代理人，无论其是否与提供电子服务的外国实体签订相关协议。

其中电子服务包括：网络游戏、在线广告、在线支持、信息存储及远程处理、提供域名和提供互联网搜索引擎的访问等。

所有在塔吉克斯坦境内直接或通过代理人提供电子服务的外国实体必须依法向税务机关登记。外国实体的登记申请应在不迟于开始提供电子服务之日起20日内提交给授权的国家机关。



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（来源：天津税务）