热点快答丨小规模纳税人免征增值税如何享受，请看过来~

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为了让纳税人及时知晓政策、享受红利，确保政策直达快享，我们结合12366咨询大数据，梳理出组合式税费支持政策热点问题，为您答疑解惑，本期推出增值税小规模纳税人免征增值税专题，八问八答说清楚~

01：4月1日起，小规模纳税人免征增值税有何新规定？
答：根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号，以下简称15号公告）的规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

02：小规模纳税人免征增值税如何开具发票？
答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号，以下简称6号公告）的规定，一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。本公告自2022年4月1日起施行。

03：小规模纳税人若开具增值税专用发票，可以享受免税政策吗？
答：根据6号公告的规定，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

04：4月1日起，小规模纳税人若开具增值税专用发票是按3%开具还是1%开具？
答：根据6号公告规定，纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

05：免征增值税的应税销售收入范围是什么？
答：根据15号公告规定，可以享受小规模纳税人免征增值税政策的应税销售收入，仅为纳税人取得的适用3%征收率的应税销售收入；对于纳税人取得的适用5%征收率的应税销售收入，仍应按照现行规定计算缴纳增值税。
小规模纳税人大多数业务均适用3%征收率，这里需要注意的是，前期出台的一些减征政策，比如销售自己使用过的物品减按2%征收，二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均为3%，因此对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以仍适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。
小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，主要有销售不动产、出租不动产、劳务派遣选择5%差额缴纳增值税等等业务，在4月1日至12月31日间，不能享受免税政策，仍应按照相关规定计算缴纳增值税。

06：5%征收率的增值税收入享受免税优惠吗？
答：根据15号公告规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
增值税小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，不在上述文件规定的免征增值税范围内。


07：享受增值税免征优惠如何填写增值税申报表？
答：根据6号公告规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

08：UKEY开票软件如何设置免税？
答：点击系统设置或首页/自定义货物与劳务编码，为商品选择相应的税收分类编码，勾选“是否使用优惠政策”，“优惠政策类型”选择为免税，“免税类型”选择为“出口免税和其他免税优惠政策”并保存。开票时选择此类商品至票面后，税率即显示为免税。

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  来源：国家税务总局南京市税务局
审核：南京市税务局货物和劳务税处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心