关于做好2021年度企业关联申报与同期资料准备的温馨提示

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国家税务总局鄂尔多斯市税务局
关于做好2021年度企业关联申报与同期资料准备的温馨提示

为做好2021年度企业关联申报与同期资料准备相关工作，根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告)、《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2017年第6号)和《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第14号)、《关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》(税总征科发[2021]69号)有关规定，现将有关事项提示如下：
  一、关联申报
  (一)申报主体
  1.实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，2021年度内与其关联方发生业务往来的，在报送2021年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
  2.企业与其他企业、组织或者个人之间，一方通过合同或其他形式能够控制另一方的相关活动并因此享有回报的，双方构成关联关系，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报。
  3.企业2021年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。
  (二)申报时间
  需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表时(即2022年5月31日前)，同时附报《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
  纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。
  (三)申报方式
  纳税人可以通过直接上门(办税服务厅)申报、网上(电子税务局)申报两种方式进行关联申报。
  (四)注意事项
  1.纳税人必须先完成企业所得税申报，才可进行关联申报。若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报。
  2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016版)》一共包括22张附表，分为三部分。除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张必填表格外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。
  二、同期资料
  同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
  (一)准备主体
  同期资料分为三种文档，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。每种文档分别设定准备条件,企业结合自身情况，只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档, 存在企业准备多种文档的可能性。
1.符合下列条件之一的企业，应准备主体文档:
  (1)年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档;
  (2)年度关联交易总额超过10亿元。
  符合《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第14号)第一条相关规定的，在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后，可免于提供。
  2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应准备本地文档:
  (1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元;
  (2)金融资产转让金额超过1亿元;
  (3)无形资产所有权转让金额超过1亿元;
(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。(资产使用权交易、资金融通、接受和提供劳务)。
  另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，无论是否达到42号公告中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。
  3.符合下列条件之一的企业，应准备相应特殊事项文档:
  (1)签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档;
  (2)关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档;
  4.可以免除准备同期资料的情形
  企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：
  (1)企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
  (2)企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
  (二)准备与提供时间
  1.主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕;
  2.本地文档：2022年6月30日前准备完毕;
  3.特殊事项文档：2022年6月30日前准备完毕。
  同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。
  (三)报送方式
  纳税人可前往主管税务机关办税服务厅提交同期资料纸质件，或者传送电子扫描件。
  三、国别报告
  (一)报送主体
  存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
  1.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。（最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业）。
  成员实体应当包括：
  (1)实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  (2)跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  (3)仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  (4)独立核算并编制财务报表的常设机构。
  2.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
  (二)填报原则
  跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
  (三)填写语言
  国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写;《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
   四、风险提示
  《税收征管法》第六十二条规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
  国家税务总局公告2017年第6号规定：未按照规定进行关联申报或者准备同期资料的企业，将会被税务机关作为特别纳税调查重点关注企业。
  纳税人对关联申报和同期资料准备有关政策规定及具体操作事宜存在疑惑的，可与主管税务机关联系咨询,也可拨打市局企业所得税科0477-8188377进行咨询。

国家税务总局鄂尔多斯市税务局
2022年4月20日


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审 核 ? 姜连庆
编 辑 ? 纳税服务中心
供 稿 ? 沈玉强