国别报告“咋回事”？申报指南请查收

吉林省政策君

一年一度的关联申报已经开始，按照《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）要求，符合条件的纳税人在报送年度关联业务往来报告表时，还应当填报国别报告。为了帮助您顺利完成2021年度国别报告申报工作，我们特别制作了申报指南，供大家参考运用！
一、国别报告“谁要填”？
存在下列情形之一的居民企业需要填报：
  (一)该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
  最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。
  成员实体应当包括：
  1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  4.独立核算并编制财务报表的常设机构。
  (二)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
  （三）企业虽不属于上述规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告：
1.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。
2.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机制。
3.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国。
二、国别报告“都报啥”？
国别报告共有3张表格。
表一为所得、税收和业务活动国别分布表，跨国企业集团需要分辖区填报非关联方收入、关联方收入、总计收入、税前利润（亏损）、已缴纳企业所得税、本年度计提的企业所得税、注册资本、留存收益、雇员人数、有形资产（除现金及现金等价物之外）。通常情况下，企业需要报送加总数据，即将同一辖区内各成员实体数据进行简单加总，而不是消除关联交易影响后的合并数。
表二为跨国企业集团成员实体名单，跨国企业集团需要填报每个辖区所有成员实体名单（包括子公司及独立编制财务报表的常设机构），并勾选成员实体的主要业务活动。主要业务活动包括研发、持有或管理无形资产，采购，生产制造，销售、市场营销或分销，行政、管理或支持服务，向非关联方提供劳务，集团内部融资，金融服务，保险，持有股份或其他权益工具，非营运企业及其他。对于注册成立地与税收居民所在辖区不同的成员实体，也应在表二中予以注明。
表三为附加说明表，跨国企业集团如在表二成员实体主要业务活动中勾选“其他”，需要在表三中说明“其他”业务活动的具体内容。此外，跨国企业集团还需说明其编制国别报告使用的数据来源（例如，集团合并财务报表、成员实体单体财务报表等），以及汇率等信息。

三、国别报告“怎么报”？
（一）正常报送
国别报告以跨国企业集团的合并财务报表为基础，合并财务报表主体为跨国企业集团的最终控股企业（又称“最终母公司”，以下简称“UPE”）。国别报告通常由UPE代表跨国企业集团在其税收居民辖区报送，再由UPE辖区基于辖区间信息交换协议，将国别报告交换至跨国企业集团子公司所在辖区。
国别报告数据的报送，通过年度企业所得税汇算清缴关联申报完成，与企业所得税汇算清缴时间一致。
（二）本地报送
若子公司所在辖区无法通过信息交换从UPE辖区取得境外跨国企业集团的国别报告，可通过国内立法直接向辖区内子公司收取国别报告，该方式被称为国别报告的“本地报送”。但国别报告“本地报送”启动有其特定条件，主要是以下3种：一是跨国企业集团UPE在其居民辖区没有报送国别报告的义务；二是虽然UPE辖区与子公司所在辖区均为多边协议签署辖区，但双方之间的国别报告交换关系尚未建立；三是交换出现了系统性失灵，且子公司所在辖区已将该情况告知UPE辖区。
了解更多
? 2021年度非居民企业所得税汇算清缴开始啦！怎么做？——指南来了！
来源：国家税务总局吉林省税务局
供稿：吉林省税务局国际税收管理处
编发：吉林省税务局纳税服务和宣传中心

点击在看！让更多人了解！