增值税期末留抵退税政策实际操作热点问答

黑龙江政策君

1.问：小微纳税人本期有增值税增量和存量留抵数额，但2019年4月1日起到本申报期止，未取得任何进项税额，如何办理增值税留抵退税？
答：此情况可以这样理解，2019年4月以来无任何进项税额，说明退还比例的分子是0，可视同退还比例为0，不能享受增值税留抵退税。

2.问：分支机构划型资产总额是否取总机构的资产数？
答：分支机构是独立纳税人就按照独立来计算。

3.问：某纳税人2019年5月转登记为增值税小规模纳税人，当期有期末留抵税额，新政策出台后，重新登记为增值税一般纳税人，想申请退还存量留抵税额是否可以？
答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2022年6号公告）待抵扣进项税额截至2022年3月31日的月，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定进行扣除，也就是不能再申请增值税留抵退税了。

4.问：我公司享受增值税即征即退、先征后返（退）政策如何享受增值税留抵退税？
答：14号公告明确规定，纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

5.问：符合条件的纳税人如何申请办理增值税留抵退税？
答：纳税人应在规定的留抵退税申请期间，完成当期增值税纳税申报后，通过电子税务局【我要办税-事项办理-优惠-增值税制度性留抵退税】或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。

6.问：符合条件的增值税留抵退税纳税人按什么程序办理留抵退税？
答：首先，纳税人申请留抵退税时，需要提交一张《退（抵）税申请表》，这张申请表可以通过办税服务厅当面提交，也可以通过电子税务局网上提交。其次，税务机关受理纳税人的留抵退税申请后，将按规定进行退税审核，并根据不同情况出具审核结果。当税务机关作出准予退税的决定后，将相应开具税收收入退还书，并发送给同级国库部门。最后，国库部门收到税务机关发送的税收收入退还书后，按规定进行退库审核，审核通过后，将退税款退付到纳税人指定的账户上。

7.问：制造业建设期期间，有增值税留抵，这期间只有房屋租赁收入，那么我按什么行业确定留抵退税主体资格？
答：按照财税2022年第14号公告的规定，制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。
  企业虽为制造业，但因建设期间只有房屋租赁收入，没有制造业等六个行业相应业务收入，因此，不能按照制造业等行业享受留抵退税政策。
  建议企业下半年投产后再申请留抵退税。如果符合小微企业标准，则可按小微企业申请留抵退税。

8.问：增值税留抵退税账务如何处理？留抵退税能不能增加企业利润？
答：会计处理如下：
1.当纳税人收到税务机关出具的准予留抵退税的《税务事项通知书》时：
借：其他应收款——应收留抵税额退税款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2.实际收到留抵税额退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款——应收留抵税额退税款
从账务处理来看留抵退税不能增加企业利润。