【解读】中小微企业购进500万以上设备、器具的费用也能一次性税前扣除啦！

山西政策君

  为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，财政部 税务总局发布《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号》明确，中小微企业2022年新购置500万以上设备器具可按一定比例在税前一次性扣除。
政策
要点:
中小微企业2022年度新购置的设备、器具，单位价值在 500 万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为 3 年的设备器具，单位价值的 100% 可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5 年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50% 按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
一、适用此项优惠政策需要满足的条件有哪些？
01
  一是企业属于中小微企业。中小微企业的标准：信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业，从业人数2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；房地产开发经营，营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；其他行业，从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
02
二是设备器具购置时间应在2022年1月1日至12月31日期间内。
03
三是设备器具的单位价值在500万元以上。
04
四是设备器具属于规定的范围。除房屋、建筑物以外，其余的固定资产均属于设备器具范畴，均可适用此项政策。其中，最低折旧年限为3年的设备器具仅指电子设备，适用一次性扣除政策；最低折旧年限为4年的设备器具是指飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为5年的设备器具是指与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为10年为飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，适用单位价值的50%一次性扣除政策。
二、此项优惠政策的享受时点和享受方式是什么？
01
一是中小微企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”的方式，在企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。
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二是填报预缴申报表时，中小微企业根据实施条例规定的最低折旧年限，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写相应的优惠事项及固定资产优惠情况。通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项，无需手动填写。
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  三是财税2022年12号公告发布前，中小微企业已购置的设备器具，可在以后预缴申报、汇算清缴时享受。
三、享受此项优惠政策还需要注意哪些问题？
01
一是中小微企业可根据自身生产经营核算需要，自行选择享受此项优惠。当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
02
  二是企业选择享受此项优惠的，其资产的税务处理可能与会计处理不一致，要做好当年及以后年度的纳税调整。

来源：山西税务