2021年度非居民企业所得税汇算清缴开始啦！怎么做？——指南来了！

吉林省政策君

2021年度非居民
企业所得税汇算清缴开始啦！
怎么做？——指南来了！
2021年度非居民企业所得税汇算清缴工作已经开始，在全国税务系统正深入开展“便民办税春风行动”之际，我们整理了非居民企业所得税汇算清缴指南，以便广大纳税人更准确地掌握相关要求，更顺利地完成申报及填写、提交资料等。
一、政策依据
《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》(国税发〔2009〕6号)
《国家税务总局关于发布<中华人民共和国非居民企业所得税预缴申报表（2019年版）>等报表的公告》(国家税务总局公告2019年第16号)
二、 哪些非居民企业需要汇算清缴？
（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应参加所得税汇算清缴。
（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2.汇算清缴期内已办理注销；
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
三、何时办理？
（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
四、需要报送哪些资料？
企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料（注意：企业委托涉税专业机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件）。
（一）采用据实申报征收方式的非居民企业：
1.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（2019年版）
2.《纳税调整项目明细表》、《企业所得税弥补亏损明细表》
3.年度财务会计报告
4.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及相关附表
（仅适用于符合报送关联申报条件的纳税人）
5.《对外合作开采石油企业勘探开发费用年度明细表》
（仅适用于参与石油天然气开采的纳税人）
6.《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》
（非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，在申报时报送）
7. 税务机关规定应当报送的其他有关资料。
（二）采用核定征收方式的非居民企业：
1.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（2019年版）
2.《非居民企业机构、场所核定计算明细表》
3.年度财务会计报告
4.《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》
（非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，在申报时报送）
5.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
（三）汇总缴纳所得税的非居民企业机构、场所：
1.《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》（2019年版）
2.年度财务会计报告
3.《非居民企业机构、场所汇总缴纳所得税税款分配表》
4.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及相关附表
（仅适用于符合报送关联申报条件的纳税人）
5.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
五、法律责任
纳税人未按期申报纳税、不缴或者少缴应纳税款以及违反税收规定的其他行为，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
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来源：国家税务总局吉林省税务局
供稿：吉林省税务局国际税收管理处
编发：吉林省税务局纳税服务和宣传中心

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