@享受增值税期末留抵退税的纳税人：城建税及附加费配套政策，速度点击～

江苏政策君

注意啦注意啦
享受增值税期末留抵退税的纳税人
允许从城建税、教育费附加和
地方教育附加的计税（征）依据中
扣除退还的增值税税额！


今年，党中央、国务院决定实施新的组合式税费支持政策，其中大规模增值税留抵退税是重头戏。增值税留抵退税政策的实施对城建税、教育费附加和地方教育费附加申报是否有影响呢？对此，财税〔2018〕80号及国家税务总局公告2021年第26号文均已明确说明。
你问我答，一起温故知新吧

（1）我单位享受了增值税期末留抵退税，对城建税、教育费附加和地方教育附加申报有什么影响呢？
答：对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税、教育费附加和地方教育附加计税依据中扣除。



（2）我单位什么时候可以从城建税和附加费计税（征）依据中扣除退还的增值税期末留抵退税额？
答：对享受增值税期末留抵退税的纳税人，自收到留抵退税额之日起，允许在下一个纳税申报期从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。



（3）我们申报当期的计税（征）依据不足以抵扣留抵退税额怎么办，后期还能继续享受吗？
答：当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。



举个例子

位于市区的甲企业，2022年1月收到增值税留抵退税200万元。
（1）2022年2月申报期，企业申报缴纳增值税120万元（其中按照一般计税方法100万元，按照简易计税方法20万元），该企业2月应申报缴纳城建税及附加2.4万元，结转下期扣除的留抵退税额100万元。

（注：留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税、教育费附加和地方教育附加计税依据中扣除。）

（2）2022年3月申报期，企业申报缴纳增值税200万元，均为按照一般计税方法产生，该企业3月应申报缴纳城建税及附加12万元。




温馨小贴士

遇到疑问，可以咨询所属税务机关或拨打12366纳税服务热线咨询。

相关链接
《财政部 税务总局 关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）
《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）



来源：江苏税务