【政策解读】税惠三湘丨小湘说税·云课堂：增值税留抵退税政策解读

湖南政策君

小湘说税·云课堂
主持人：各位网友大家好，欢迎来到湖南税务“小湘说税·云课堂”，我是今天的主持人贺巍。
人间四月，清明和暖。在这芳菲初绽时节，湖南省第31个税收宣传月于今天正式启动。全省税务部门将紧扣“税收优惠促发展 惠企利民向未来”这一主题，围绕落实税费优惠政策、优化税收营商环境、税收服务发展大局三个方面加强宣传，以丰富多彩、喜闻乐见的活动，引导社会大众关心、关注税收工作，共同营造和谐融洽的税收发展环境。
《政府工作报告》指出，今年实施新的组合式税费支持政策。其中，大规模增值税留抵退税、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%、制造业中小微企业延缓缴纳部分税费等税收新政，犹如“春风”般吹暖了三湘大地上的企业。网友们纷纷留言“国家给力，人民努力！”那么，今年为何要出台如此给力的政策，具体政策与往年相比又有什么不同呢？在今天的“小湘说税?云课堂”上，我们首先请到了国家税务总局湖南省税务局货物和劳务税处的张璇科长，来为我们作详细解读，欢迎张科长。
张 璇：主持人好，各位网友大家好！衷心感谢大家一直以来对税收工作的理解和支持，今天非常荣幸能为大家介绍2022年大规模增值税留抵退税政策的有关内容。
主持人：谢谢张科长。首先想请教您，咱们这次出台大规模增值税留抵退税政策的初衷是什么呢？
张 璇：实施大规模留抵退税，是党中央、国务院应对经济下行压力、稳定宏观经济大盘的重大决策，是为各类市场主体纾困减负的重要之举。通过更大力度的退税红利直达快享，及时将企业在购进机器设备和原材料等进项税额未抵扣的部分予以退还，有利于增强市场主体信心，鼓励企业投资。今年留抵退税新政为市场主体新增1.5万亿元现金流，真金白银的退税将直接增加企业收入，让企业在生产经营中“轻装简行”，真正做到助企纾困。
主持人：的确，1.5万亿的留抵退税规模前所未有。您能给我们详细介绍一下，哪些企业符合这项税收优惠政策？
张 璇：好的。3月22号，财政部、税务总局发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号），14号公告明确了实施大规模留抵退税的具体政策和操作办法。从文件规定来看，今年的新政主要是加大小微企业以及制造业等六大行业企业的留抵退税力度。将原来仅适用于先进制造业的按月全额退还增值税增量留抵税额的政策范围，扩大到了符合条件的小微企业和制造业等六个行业。
主持人：刚刚您提到了几个关键词，增量留抵税额和存量留抵税额，这两种留抵税额有什么不同呢？
张 璇：今年不仅退付增量留抵税额，还首次将存量留抵税额纳入退税范围，所谓存量留抵税额一般是指税款所属期2019年3月的期末留抵税额，但是如果纳税人申请退税当期的期末留抵税额比2019年3月的要小，则存量留抵税额以申请退税当期的期末留抵为准。与之对应的，如果申请退税当期的期末留抵税额比2019年3月的要大，超出部分就是增量留抵税额。比如，纳税人2019年3月期末留抵税额为40万，纳税人4月申请留抵退税时期末留抵税额为60万，则可申请的存量留抵税额为40万，剩余的20万元则作为增量留抵税额申请退税。
主持人：那么，作为纳税人，是否可以同时申请退还增量留抵税额和存量留抵税额呢？
张 璇：可以的。如果符合条件，又在14号公告规定的时间段内，是可以同时申请的。
主持人：好的。这边网友互动也是特别积极啊，我们一起来看看。
网友“念来听听”，他提了这样一个问题：大、中、小、微企业四种规模，怎么区分判断啊，看营业收入吗？
张 璇：感谢网友的提问，您问到点子上了。对规模的区分判断是享受小微企业留抵退税的关键前提。目前政策规定的大中小微企业划型依据根据行业不同主要有三类，第一是金融业企业依据人民银行等5部委发布的《金融业企业划型标准规定》按照“资产总额”这项指标进行划型；第二类属于工信部等4部委发布的《中小企业划型标准规定》16类行业，就采用“营业收入”“资产总额”两个指标中的一个或两个指标组合划型。需要提醒您关注，工信部标准每个行业都不同，比如工业营业收入300万以下为微型企业，批发业营业收入1000万以下为微型企业，房地产业营业收入100万以下或资产总额2000万以下的为微型企业。第三类是“教育”“卫生”等6类行业未纳入工信部划型标准的行业，则按照财政部、国家税务总局2022年14号公告规定的，分别按年销售额100万以下/2000万以下/1亿元以下/1亿元及以上四档标准划分大中小微企业。
主持人：好的，网友们可以抓紧时间去对照一下《中小企业划型标准规定》和《金融业企业划型标准规定》，看看自己的企业属于哪个类型啦！
您前面还提到了制造业等六个行业也是本次重点支持的行业，那么我们应该如何判断行业归属呢？
张 璇：六大行业分别包括：制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等。
要判断自己是否属于六大行业，主要看从事六大行业相关业务增值税销售额占全部增值税销售额的比重是否超过50%。根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定。如果申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，则按照实际经营期的销售额计算确定。
主持人：接下来是网友“考不到中会不改名”的提问。他提到，相比之前，这次留抵退税政策还有哪些比较大的变化呢？
张 璇：感谢这位网友提问。除了上面说到几个变化，还有几点变化需要关注：
一是退税门槛降低。对符合14号公告规定的小微企业和六大行业纳税人，取消了“连续六个月增量留抵税额大于零，且第六个月大于50万元”的退税门槛，也就是说，只要这部分企业有增量留抵税额，就可以申请退税。但要注意的是，取消小微企业退税门槛是阶段性政策，目前的执行时间为2022年底前。这一点也区别于制造业等六大行业，六大行业可按月全额退税的政策没有时限规定。
二是退税比例有提高。小微企业和制造业等行业企业退税比例均从60%提高至100%。新政出台前，只有先进制造业享受退税比例100%这个优惠政策。
除了以上，其实还有很多政策变化，包括计算进项税额构成比例涉及的凭证种类也有增加等，大家可以详见14号公告。
主持人：感谢张科长。这项税收优惠政策对疫情形势下的企业发展而言，真是一大利好消息。
我们的网友“地球仪的小小宇宙”提到：这次留抵退税政策对于纳税人信用等级有什么要求吗？我司是B级纳税人，可以享受吗？
张 璇：感谢网友提问。留抵退税的条件还是继续沿用原有规定，条件之一是只有纳税信用等级为A级或者B级的纳税人才可以申请退税。如果2020年度纳税人信用等级为A/B级，就可以在2022年4月按照14号公告的规定申请退税；在2021年度纳税人信用等级结果发布后，则以新发布的2021年度纳税信用等级结果为准。在评价结果发布后，纳税人对评价结果有异议的，可通过办税服务厅或电子税务局提交复评申请；纳税人及时纠正失信行为，符合纳税信用修复条件的，可通过办税服务厅或电子税务局提交修复申请，税务机关将在7个工作日内完成纳税信用复评和修复工作。另外，14号公告明确，小微企业和行业性退税政策的适用主体不仅包括企业，还包括个体工商户一般纳税人。个体工商户可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。
因此，请大家一定要关注自己的纳税信用问题，确保及时享受退税政策。
主持人：接下来我们再看看这位名叫“正在成长的夏先生”网友提的问题。他说：我公司受疫情影响，资金周转困难，想申请办理留抵退税，需要提供哪些资料？
张 璇：纳税人适用14号公告规定的留抵退税政策，在申请办理留抵退税时，仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。纳税人可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。
主持人：谢谢张科长对网友们的耐心答复。我想问一下张科长，您还有没有什么需要提醒网友们注意的变化呢？
张 璇：确实还有一个比较重要的提示。就是这次退税申请时间有延长。按原规定，纳税人应在纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多，为做好退税服务工作，将2022年4月至6月的留抵退税申请时间，从申报期内延长至每月的最后一个工作日。关于申请时长问题，再提醒几点：第一，今年4-6月份延长留抵退税申请时间的规定，不仅适用于新政策规定的小微企业和制造业等六大行业，其它原退税政策的纳税人同样可延长申请时限。第二，纳税人在申请退税前仍需完成当期增值税申报。第三，延长退税申请时间是一项临时性措施，自7月份开始，纳税人申请退税的时间仍为增值税纳税申报期内。
主持人：这可太好了，给了纳税人更多的选择空间。感谢张科长与我们的分享交流。通过张科长的介绍，我们可以看出，湖南税务在这个特别的春天里正接力加码、释放各项政策红利，把税收温暖和发展信心传递给每一位纳税人缴费人，希望广大纳税人缴费人在税收优惠政策的支持下，克服疫情阻碍，早日渡过难关。

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来 源：湖南税务