一文梳理丨财务“三张报表”的填报口径

浙江政策君

根据国家税务总局重点企业财务会计报表报送工作要求，千户集团企业需规范报送资产负债表、利润表和现金流量表。
财务报表的本期金额和上期金额如何填写？
本月金额应该填哪个数据？
不同会计制度的填报口径到底有什么区别?
小编带你一文读懂财务“三张报表”的填报口径

No.1
问答环节
向左滑动查看答案
问1
我国现行有效的会计制度（准则）主要有哪几种？
答：目前，企业实际执行的会计制度（准则）主要包括《企业会计制度》、《企业会计准则》和《小企业会计准则》以及一些针对特定经济组织或特定事项的会计处理规定，如《政府会计准则制度》、《民间非营利组织会计制度》等。
问2
如果需要在税务局重新备案财务会计制度（准则），应该怎么操作？
答：登录【电子税务局】—【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度备案】—【在线办理】—填写【财务会计制度备案】—【提交】。若与已备案的财务会计制度有效期重叠，请先到窗口修改已备案的财务会计制度有效期，再到电子税务局重新备案提交。
问3
如果需要修改往期财务“三张报表”的数据，需要到窗口修改吗？
答：无需到窗口进行修改，可直接在电子税务局修改：1.季（月）度财务报表修改方式：登录【电子税务局】—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【更正申报】—【往期可更正财务报表】—找到相应属期的财务报表修改。
2.年度财务报表修改方式：登录【电子税务局】—【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【常规申报】—【常规申报列表】—找到年度财务报表修改。
问4
财务“三张报表”的报送期限和企业所得税纳税申报期限一致吗？
答：“三张报表”报送时限与企业所得税纳税申报期限保持一致，在月度或季度申报的征期内附报。在年度终了后5个月内进行企业所得税年度纳税申报时，附报年度财务会计报表及附注。
下面正式切入本期主题
以2022年一季度申报期为例，
在企业中运用最多的，
四类会计制度（准则）“三张报表”
的填报格式和口径分别是什么？


No.2
口径梳理
01
小企业会计准则



左右滑动查看报表格式

资产负债表	期末余额	2022年3月末的数据
	年初余额	2021年年度的期末数据
利润表	本月金额	按季报送企业填写季度数据 按月报送企业填写月度数据
	本年累计金额	2022年1-3月的累计数据
现金流量表	本月金额	按季报送企业填写季度数据 按月报送企业填写月度数据
	本年累计金额	2022年1-3月的累计数据

特别提醒：申报系统的报表设置了勾稽关系，本年累计金额=本月金额+上季度的本年累计金额。所以按季报送的企业，申报第一季度财务报表的“本月金额”要填写1-3月的数据的，跟后面的“本年累计金额”就是相同的数据。
02
企业会计准则



左右滑动查看报表格式

资产负债表	期末余额	2022年3月末的数据
	上年年末余额	2021年年度的期末数据
利润表	本期金额	2022年1-3月的累计数据
	上期金额	2021年1-3月的累计数据
现金流量表	本期金额	2022年1-3月的累计数据
	上期金额	2021年1-3月的累计数据

03
企业会计制度



左右滑动查看报表格式

资产负债表	年初数	2021年年度的期末数据
	期末数	2022年3月末的数据
利润表	本月数	按季报送企业填写季度数据 按月报送企业填写月度数据
	本年累计数	2022年1-3月的累计数据
现金流量表	金额	2022年1-3月的累计数据

04
政府会计准则制度



左右滑动查看报表格式

资产负债表	期末余额	2022年3月末的数据
	年初余额	2021年年度的期末数据
收入费用表（利润表）	本月数	按季报送企业填写季度数据 按月报送企业填写月度数据
	本年累计数	2022年1-3月的累计数据
现金流量表	本年金额	2022年1-3月的累计数据
	上年金额	2021年1-3月的累计数据

为逐步提高“三张报表”数据质量
浙江省税务局在大企业税收管理系统中
设置了财报监控功能
小编整理了几种财务报表常见错误
请企业严格按照实际经营情况填报


No.3
常见填报错误

序号	类型	异常提示信息	需更正项目
1	表间	《资产负债表》_期末余额_短期借款-《资产负债表》_上年年末余额_短期借款+《资产负债表》_期末余额_长期借款-资产负债表_上年年末余额_长期借款>0，但《现金流量表》_本期金额_取得借款收到的现金<=0或未填写	《现金流量表》_本期金额_取得借款收到的现金
2		《利润表》_本期金额_税金及附加+所得税费用>0，但《现金流量表》_本期金额_支付的各项税费<=0 或 未填写	《现金流量表》_本期金额_支付的各项税费
3		《利润表》_本期金额_营业收入>0，但是《现金流量表》_本期金额_支付给职工以及为职工支付的现金<=0 或 未填写	《现金流量表》_本期金额_支付给职工以及为职工支付的现金
4		《利润表》_本期金额_营业收入>0，但是《现金流量表》_本期金额_经营活动产生的现金流入小计/流出小计/净额全部为0	《现金流量表》_本期金额_经营活动产生的现金流入小计/流出小计/净额
5	表内	资产负债表所有数据全部为0	请以企业实际经营情况为准填报
6		利润表所有数据全部为0
7		现金流量表所有数据全部为0

特别提醒：以上异常指标项目以企业会计准则为例，其他企业会计制度（准则）也参照相同的逻辑关系进行校验审核。

No.4
友情提示
Q
报表备案要与企业相匹配
在进行财务会计制度备案时，一定要选择与企业所属行业和适用会计制度(准则)相匹配的种类。一旦正式使用，一个会计年度内不允许随意变更。
Q
财务“零报”“虚报”有风险
“三张报表”零报和虚报可能影响企业纳税信用等级。如果企业存在收入但对“三张报表”进行了零报告，纳税信用等级很有可能无法被评为A级，进而可能对发票申领和使用等产生消极影响。


来源：金华税务