【答疑解惑】“六税两费”减免政策问答

北京政策君

为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)，税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(2022年第3号)(以下简称《公告》)。不知道各位纳税人、缴费人是否已经理解了呢?还没闹明白的看看小编给大家准备的具体事例，加深理解吧。

Part1
Q：小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠?
A：按照企业所得税有关规定，纳税人在办理年度汇算清缴后才能最终确定是否属于小型微利企业。《公告》规定，小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴(以下简称汇算清缴)结果为准。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠;2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。
例1：甲公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，甲公司办理了2020年度的企业所得税汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

Q：如果，甲公司2022年4月征期申报2022年1-3月的“六税两费”，那么其可以享受本次小微企业的减免优惠吗?
A：可以。根据《公告》第一条第(一)项，甲公司申报2022年1-3月的“六税两费”时，是否可享受减免优惠，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定。
例2：乙公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，乙公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2022年4月，乙公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

Q：乙公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗?
A：不可以。根据《公告》第一条第(一)项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。

Q：乙公司于2022年10月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗?
A：可以。根据《公告》第一条第(一)项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

Part2
Q：新设立企业首次办理汇算清缴前，如何确定是否能申报享受“六税两费”减免优惠?
A：在首次办理汇算清缴前，新设立企业尚无法准确预判是否属于小型微利企业。根据《公告》第一条第(二)项规定：1.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在首次办理汇算清缴前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。2.登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。
例3：丙公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。

Q：丙公司按规定于2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?
A：可以。丙公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可申报享受“六税两费”减免优惠。丙公司2022年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可申报享受“六税两费”减免优惠。


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  来源：北京顺义税务