『国别税收』国别税收资讯播报（第十八期）——巴拿马、波兰、西班牙

天津政策君

国别税收资讯播报
天津税务
前言

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
巴拿马
波兰
西班牙


一、巴拿马
巴拿马立法要求新登记纳税人必须采用电子发票系统

2021年11月26日，巴拿马第29424-B号官方公报颁布2021年第256号法律，并于次日生效。该法律规定，自2022年1月1日起，在税务机关注册的纳税人必须通过“巴拿马电子发票系统”（sistema de facturación electricrónica de Panamá，SFEP）向其客户开具电子发票。（IBFD）

近年税制变化
01
知识产权收入税收优惠
巴拿马于2018年12月26日颁布了一项法律（Law No.69），以确保纳税人只有在能够证明知识产权收入来源于巴拿马境内具有经济实质的活动时，才能获得知识产权收入的税收优惠安排。

此变化是为了响应一项国际协议，即各国应采用OECD根据《税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划》（Base Erosion and Profit Shifting，简称“BEPS计划”）第5项行动制定的并经修改的关联方法（Nexus Approach）。该方法规定，只有在纳税人能够证明其从某国取得的知识产权收入与其在该国境内产生的支出如研究和开发支出相关的情况下，才允许其适用知识产权制度及优惠税率。
02
逃税入罪
巴拿马颁布了第70号法令，将逃税定为犯罪。对逃税300,000美元及以上的个人或者公司，可以依法判处该个人或公司法人两年以上有期徒刑，并补缴不低于逃税金额的税款。如已清缴税款，并已缴付滞纳金、附加费或罚款，可豁免检控。

该法令于2019年2月1日在官方公报上公布，自公布之日起30日后生效。

二、波兰
波兰启动“加强转让定价法律体系打击逃税行为”项目

2021年11月19日，波兰政府正式启动“加强转让定价法律体系打击逃税行为”（Strengthening the transfer pricing legal system against tax evasive behaviour）项目。该项目旨在分析和评估当前的波兰转让定价法规，包括电子报告义务 (TPR)。该项目的目的是提高波兰法规的竞争力和TPR的有效性。波兰财政部长强调，该项目的一个重要组成部分是在提交文档义务、电子报告和分析领域与伙伴国家交流经验。作为该计划的一部分，波兰与英国、德国、荷兰、瑞典和美国等五个在竞争性转让定价监管领域被公认为领先的国家建立了合作关系。这些国家的专家将与波兰财政部官员分享他们的经验和技术解决方案。该项目将运行2年，全部由欧盟基金（Technical Support Instrument，TSI）资助。（IBFD）

近年税制变化
2017年年底，波兰议会通过的《企业所得税法》和《个人所得税法》修正案正式实行。法令旨在降低整体税负，提高部分个人所得的免征额，企业所得税中费用扣除力度加大，增加了许多税收优惠措施，加大了投资激励力度，尤其是在经济特区进行投资。

三、西班牙
西班牙颁布《2022年预算法》规定实施15%最低企业所得税

2021年12月28日，西班牙官方公报颁布第22/2021号法律《2022年预算法》，并于2022年1月1日生效。2022年预算法规定，一般税率为25%的企业，其应纳税额（定义为相应抵扣后的应纳税额总额）不能低于最低应纳税额。最低应纳税额的计算方式为：在扣除前几年的负税基并按某些准备金进行调整后的税基，乘以15%的最低税率。最低应纳税额通常适用于所有合并的公司集团（Consolidated groups of companies）以及在纳税期开始之日前12个月内年净营业额至少为2000万欧元的独立公司。最低企业所得税也适用于通过常设机构在西班牙产生收入的非居民纳税人。（IBFD）


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（来源：天津税务）