辅导 | 小微企业“六税两费”减免政策案例解析——小规模纳税人、个体工商户

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小微企业“六税两费”
减免政策案例解析

小规模纳税人
个体工商户


上期我们一起学习了小微企业“六税两费”减免政策的基本内容，今天就来看看小规模纳税人和个体工商户如何适用税收优惠吧！
增值税小规模纳税人如何适用“六税两费”减免优惠？
PART/ 1
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号），自 2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
案例一
A公司于2020年10月由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，增值税年应税销售额200万元，未超过小规模纳税人标准。

问
A公司于2022年4月申报2022年3月属期的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答
可以。根据2022年10号公告，A公司于2022年4月申报2022年3月属期的“六税两费”时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。
问
A公司于2022年5月底前申报2021年属期的房土两税时，可以享受减免优惠吗？
答
可以。根据财税〔2019〕13号规定，A公司于2022年5月底前申报2021年属期的房土两税时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。
问
A公司于2022年5月补申报2020年9月属期的印花税时，可以享受减免优惠吗？
答
不可以。财政部 税务总局公告2022年第10号的执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。A公司2020年9月为增值税一般纳税人，因此2022年5月补申报2020年9月属期的印花税时，也不适用财税〔2019〕13号规定，因此，不可以享受减免优惠。

个体工商户如何适用“六税两费”减免优惠？
PART/ 2
根据2022年10号公告，自 2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
案例二
B个体工商户为增值税小规模纳税人，因业务发展较快，于2022年7月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。

问
B个体工商户于2022年7月征期申报4-6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答
可以。B个体工商户于2022年7月征期申报4-6月的“六税两费”时，可按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。
问
B个体工商户于2022年10月征期申报7-9月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答
可以。B个体工商户于2022年10月征期申报7-9月的“六税两费”时，可按“增值税一般纳税人-个体工商户”申报享受减免优惠。

增值税小规模纳税人按规定转登记为一般纳税人，或应登记为一般纳税人而逾期未登记的，是否可适用“六税两费”减免优惠？
PART/ 3
增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。纳税人如果符合《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号，以下简称2022年3号公告）第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。
案例三
C公司于2021年12月1日成立，从事国家非限制和禁止行业，2022年2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。2月末，J公司从业人数为200人，资产总额为3000万元。

问
C公司于2022年2月申报期申报1月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答
可以。C公司于2022年2月征期申报1月的“六税两费”时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。
问
若C公司还未办理首次汇算清缴申报，那么C公司在2022年3月征期申报2月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答
可以。由于C公司3月申报期上月末的从业人数小于300人，并且资产总额小于5000万，若C公司还未办理首次汇算清缴申报，根据2022年3号公告第一条第（二）项新设立企业按小型微利企业享受减免优惠的标准，可以按照小型微利企业享受减免优惠。

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来源：高新税务、江北税务
编辑：周承颖、王庙卓
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