【实用】小型微利企业“六税两费”减免操作之存量企业篇

上海政策君

上篇，申税小微向大家介绍了非接触式办税，小型微利企业“六税两费”减免操作看这里！（新设立企业篇），那么，对于登记为增值税一般纳税人，已办理企业所得税汇算清缴的小型微利企业（存量企业），如何申请享受“六税两费”减免政策，下面和申税小微一起来学习吧！


【案例1】
【案例1】
A公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，A公司办理了2020年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。A公司于2022年4月征期申报所属期2022年一季度的房产税、城镇土地使用税时，如何享受减免优惠?
政策指引：
根据国家税务总局公告2022年第3号的相关规定，适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。本案例中，A企业2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是小型微利企业，A公司于2022年4月征期申报所属期2022年一季度的房产税、城镇土地使用税时，可以享受减免优惠。
【操作步骤】
1.登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【财产和行为税合并纳税申报】


2.选择需申报的税种，本案例中勾选“城镇土地使用税申报”和“房产税申报”，点击【下一步】

3.系统根据A企业的2021年5月汇算清缴结果，自动判断享受小微企业“六税两费”减征政策，并自动计算出减免税额。

4.核实无误后，点击左上方的【申报】，然后在弹出的对话框点击【确定】，即可完成申报。


Tips：若为新购置房产，在申报前请先完成房源、土地税源信息采集。
【案例2】
【案例2】
A公司若于2022年4月征期申报2022年3月的增值税、城市维护建设税及附加费时，如何享受减免优惠？
政策指引：
本案例中，A企业2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是小型微利企业，A公司于2022年4月征期申报2022年3月的增值税、城市维护建设税及附加费时，可以享受减免优惠。
【操作步骤】
1.登录【电子税务局】-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】

2.进入填写相应增值税主表及附表一、二后，点击填写【附列资料（五）】。

3.系统根据A企业的2021年5月汇算清缴结果，自动判断可以享受小微企业“六税两费”减征政策，“本期是否适用小微企业 ‘六税两费’减征政策”默认为“是”，减征政策适用主体默认选择“小型微利企业”。城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加自动计算出减免税额。核实无误后，点击【保存】，然后在弹出的对话框点击【确定】。


4.返回申报主页面，点击左下方的【申报】，即可完成申报。


注意要点
【注意要点】
一、
纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。
二、
登记为增值税一般纳税人的小型微利企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。
三、
增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。上述纳税人如果符合文件规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税两费”减免优惠。
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来源 | 上海税务

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