汇算微课堂：关于年报申报表变化和汇算多缴事项的提醒

北京政策君

为了帮助您更好地完成企业所得税汇算清缴，汇算微课堂又开始了。
汇算微课堂：制造业中小微企业延缓缴纳企业所得税
汇算微课堂：中小微企业设备器具所得税税前扣除
为了降低您的纳税风险，让你更好的享受企业所得税优惠政策，在电子税务局企业所得税年度申报表中增加了一系列系统性逻辑校验和提示提醒。




一、2021年度新版年报表修订情况
2021年以来，财政部联合总局及相关部门出台进一步支持小型微利企业发展，激励企业加大研发投入、推动创业投资发展等多项企业所得税优惠政策，并明确若干企业所得税政策执行口径。为全面落实各项政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订。同时，为进一步减轻企业办税负担，优化了企业所得税汇算清缴多缴税款处理方式。
新版申报表适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。今后如出台新政策，按照新政策相关规定填报企业所得税年度纳税申报表。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与新版申报表不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。
该次新版申报表重点调整事项：
（一）《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》
根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），新增“224研发支出辅助账样式”，用于填报企业适用的研发支出辅助账样式类型。
（二）《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》
根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），在第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”增加“（加计扣除比例____%）”，供纳税人根据有关政策规定填报适用的加计扣除比例。
（三）《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》
根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），一是调整“其他相关费用”限额计算公式;二是依照辅助账设立的不同样式，调整表内行次计算规则（第3、7、16、19、23、28行手工填报）。
原：第34行“（七）经限额调整后的其他相关费用”：根据研发活动分析汇总填报。
现：第34行“（七）经限额调整后的其他相关费用”：填报第28行与其他相关费用限额的孰小值。

?2021年度企业所得税汇算清缴启用新报表啦！
?汇算清缴需注意！《企业所得税年度纳税申报表（A类）》有变化
?《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》有变化？
?《研发费用加计扣除优惠明细表》有变化
?《减免所得税优惠明细表》有两处调整！
?《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》有变化
?《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》有新变化
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二、电子税务局逻辑校验和提示提醒
（一）填报数据全为零的逻辑校验
当您填报的申报表主表全部数据都为零时，将无法申报成功，请您联系主管税务机关。
（二）固定资产加速折旧政策的提示提醒
在《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中，对重要行业固定资产加速折旧行次设立逻辑校验。当您税务登记行业不属于“制造业”、“信息传输、软件和信息技术服务业”系统提示您不得填报A105080第8行“重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）”，要求返回修改后继续申报。如果您登记行业信息有误，请至税务机关变更国标行业信息。
（三）非营利组织免税收入政策的提示提醒
在《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中设立非营利组织的收入免税行次逻辑校验。您在非营利组织资质清单数据库名单内的可以填报，否则该行次为置灰无法填报。同样的，高新、技术先进型、非盈利、动漫、文化转制企业、奥委会、残奥委会、清洁发展机制基金、保险保障基金、小额贷款公司等相关优惠事项行次非名单内企业都不能填报。如您需要填报相关优惠行次，请联系您的主管税务机关。
（四）研发费用加计扣除优惠政策的提示提醒
在《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中研发费用加计扣除项目增加了国标行业的逻辑校验。对于第28行加计扣除比例为自动填报，税务登记行业为制造业的企业，此行次默认为100%，税务登记行业为非制造业的企业、此行次默认为75%，不可修改。
设立六个负面行业企业享受加计扣除优惠的逻辑校验，当A107010表中26、27、28行合计数大于零且您税务登记主行业为烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业的，系统将提示您不能享受研发费用加计扣除优惠政策。如果您登记行业信息有误，请至税务机关变更国标行业信息。
（五）加计扣除金额与期间费用金额申报数据的提示提醒
《A107012研发费用加计扣除明细表》第2行“自主研发、合作研发、集中研发”和第35行“委托研发”金额合计数大于A104000第19行“十九、研究费用”第1列“销售费用”与第3列“管理费用”合计数的，系统将提示提醒您申报数据可能存在错误，请您根据系统提示修改相应行次后再申报。
税务登记行业为制造业的企业，A107012第50行加计扣除比例默认为100%，税务登记行业为非制造业的企业，默认为75%，不可修改。
（六）高新技术企业优惠政策的提示提醒
在《A107041高新技术企业优惠明细表》选填环节设立逻辑校验，高新技术资格名单内企业系统默认勾选必须填报A107041表，非名单内企业不得勾选填报A107041表。如果您是有效期内高新技术企业，且您不能填报A107041，请您联系主管税务机关。
（七）涉农金融行业减免优惠事项的提示提醒
《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》中涉农贷款利息收入减计收入行次、涉农保费收入减计收入行次设置了逻辑校验，您的税务登记主行业属于金融业、保险业才可填报相应行次。如果您无法填报且需要填报该行次，请至税务机关更正国标行业。
三、企业所得税汇算清缴退抵税事项
请您尽快办理退税，当您申报后存在多缴税款且无欠税时，系统自动触发一键退税功能。您可以点击申请退税进入汇算清缴多缴税款一键退税模块，点击立即办理即完成退税申请。或者您可以去电子税务局一般退（抵）税模块，申请先抵后退或者退税事项。
来源：北京朝阳税务