税惠三湘丨小湘说税·云课堂：企业所得税优惠政策解读

湖南政策君

小湘说税·云课堂
主持人：各位网友，欢迎回来。刚才货物和劳务费处的张璇科长为我们详细介绍了最新的留抵退税政策。除了这项政策外，很多网友还密切关注企业所得税方面的优惠政策。为此，我们邀请到了国家税务总局湖南省税务局企业所得税处的吴茜科长，来为我们做企业所得税优惠政策的详细解读，欢迎吴科长。
吴 茜：主持人好，各位网友好!很高兴与大家一起在线交流2022年“新的组合式税费支持政策”中的企业所得税优惠政策方面的内容。
主持人：您好！我们都知道企业所得税是一个大税种，也是我们减税降费的主力税种，2022年“新的组合式税费支持政策”中有关企业所得税的内容占比也很重。首先，能否请您简要介绍一下这次企业所得税方面的优惠政策？
吴 茜：谢谢大家的关注。企业所得税是重要的直接税种,也是我们减税降费的主力税种。企业所得税优惠政策具有覆盖广、领域全、方式多的优势。今年“新的组合式税费支持政策”中有关企业所得税的优惠政策，主要是两个方面：一个是减负纾困的政策，对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。另一个是创新引领的政策，这里主要是指加大研发费用加计扣除政策实施力度，将科技型中小企业加计扣除比例由75%提高到100%，对企业投入基础研究实行税收优惠，完善设备器具加速折旧、高新技术企业所得税优惠等。
主持人：我们都知道，“新的组合式税费支持政策”中减税主要是针对中小微企业，中小微企业是我们国民经济中的“毛细血管”，它在促进经济增长、扩大就业、提高市场活力等方面发挥了重大作用，您能具体和我们讲讲，中小微企业的所得税优惠政策主要是哪些吗？
吴 茜：小微企业的所得税优惠政策，从2010年起已经连续九次加码，而且这个小微企业的认定标准也在不断扩大。其实企业所得税方面的小微企业，专业术语叫小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额、从业人数和资产总额等三个标准的企业。对于这个标准我们从两个方面来把握：
第一是小型，就是从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
第二是微利，这里就是指年度应纳税所得额不超过300万元，通俗的来说就是会计利润按照企业所得税法的相关规定计算之后不超过300万元。
主持人：好，我知道了，就是把握两个点，一个是小型，一个是微利，这就是它的关键字，那么再请问一下您，政府工作报告中提到了“对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税”，应该怎么来解读这句话呢？
吴 茜：小型微利企业所得税的优惠税率是20%，我前面提到的会计利润按照企业所得税法规定计算后得出的这个应纳税所得额是税基，这里其实是对我们税基的一个优惠，不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度。
具体来说，是分为两段计算，一段是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，这一段的实际税负降到了2.5%；第二段是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，这一部分在2019年至2021年是减按50%加入应纳税所得额的，这就是我们政府工作报告中提到的“再减半征收企业所得税”，这一段的实际税负降到了5%。
主持人：这样说来，这个优惠力度非常的大呀，真可谓是助力小微企业发展的一剂强心针啊！
下面让我们一起看看网友给您提了什么样的问题。我们来看网友“绝不能放弃”的提问，他想问您，2022年小微企业所得税优惠享受条件和享受方式有变化吗？
吴 茜：感谢网友的提问，为确保广大企业能够及时、准确地享受小型微利企业所得税优惠政策，税务总局3月22号发布了2022年第5号公告，尽可能保持了征管操作的稳定性。
第一个是判定方法简单。季度预缴的时候，直接根据当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况进行判断。从业人数和资产总额的计算，还是沿用以前的全年季度平均值的计算方法。
第二个是办税方式简化。小型微利企业统一实行按季预缴申报，在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，直接通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。同时，对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。在这里我要提醒纳税人朋友注意，资产总额单位是“万元”，您一定不要填错了，否则可能导致您不能享受优惠了，还有就是“国家限制或禁止行业”的是和否也不能错填。
主持人：大家这一点一定要注意，整体来说，真的是简便易行，而且优惠力度大，办理方式优，确实是好政策，好服务！那么除了为企业纾困解难的小微优惠，政府工作报告提到的助力科技创新优惠也有不少啊，比如这个设备器具加速折旧政策，这又是什么形式的一种优惠呢？
吴 茜：折旧费用是我们计算应纳税所得额的扣除项目之一，加速折旧是指按照税法规定，允许纳税人在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧，在以后年度相应减少折旧额，从而使纳税人的所得税负得以递延的一种优惠方式。虽然从整个固定资产使用期间来看企业的总税负没有变化，但税负是前轻后重，就相当于政府提供了一笔无息贷款，减轻了企业的资金压力。
主持人：您这么一说我就明白了，加速折旧是不是可以理解成将可以折旧的费用提前了。
吴 茜：对！加速折旧中还有一种最优惠的是一次性扣除政策。为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，财政部、税务总局发布了2022年第12号公告，对于中小微企业在2022年度新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，可以按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按照规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
主持人：您说的这个信息量还是挺大的，我看到这里提到的是中小微企业，那么中小微企业这个标准是怎么认定的呢？
吴 茜：这里所说的中小微企业是需要按行业来区分，指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：
信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
这里的从业人数和资产总额的指标，也是按照企业全年的季度平均值来确定。要强调的是，这里提到的从业人员、营业收入或资产总额，只要您符合其中一个条件即可，和之前提到的小型微利企业要同时符合三个条件是有所区别的，这就更简便了。
主持人：好，您给我们解答真是又专业，又通俗易懂，我在旁边一直拿着小本子记着，真是收获颇丰，相信我们的网友们也能受益匪浅。
我们继续在线问答，这位网友叫“独领风肖”，他提出一个问题。他说：您好，您说这个一次性扣除政策以前年度就有了，只是放宽了范围，那么享受方式也和以前一样吗？
吴 茜：是的！之前是针对500万以下的新购置的器具和设备，那么这次新政策和以前一样的，只是金额方面放宽了，对中小微企业来说，享受方式上可以自愿选择，办理方式也是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。
此外，企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，也就是说，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同样采取与税收上相同的折旧方法。这些都是和500万以下一次性扣除政策的要求是一样的。
主持人：感谢您的细心解读。我再提一个疑问，一次性扣除是将可以扣除的费用提前，那么研发费用加计扣除又是怎样的呢？
吴 茜：加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，那么研发费用加计扣除，是指按照税法规定在开展研发活动中实际发生研发费用在据实扣除基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。
目前，非制造业企业研发费用税前加计扣除的比例是75%。自2021年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例已经提高到100%。也就是说，制造业企业投入了100万元研发费用，在应纳税所得额中可以扣除200万元。我们的办理方式也沿用以前的做法，企业只需采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理即可。
另外，政府工作报告也提到了，今年将科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%，政策加码效应是非常明显的。
主持人：我理解就是鼓励、鼓励、再鼓励，时间过得很快，今天的在线问答即将结束了。让我们来看最后一个网友提出的问题。
网友“断桥处听雷”问道：我毕业后和同学一起创业，我们算初创型企业，暂时没有盈利，这种情况下还能享受研发费用加计扣除优惠吗？
吴 茜：是可以的。不管研发成功与否，其发生的研发费用都可以享受加计扣除优惠。对于亏损企业而言，一般享受研发费用加计扣除会进一步加大“亏损”，同时增加可供以后年度弥补的“亏损”额，减少以后年度应纳税所得额。一般企业亏损的结转年限是5年，而高新技术企业和科技型中小企业的亏损年限是10年。研发新产品、新技术、新工艺前期投入是非常大的，如果企业以后能认定为高新技术企业和科技型中小企业，那么相应前期形成的亏损可以延长至10年来弥补，这个优惠力度也是很大的。
主持人：这样看来，小微再减半，固定资产加速折旧，研发费用加计扣除，全都是加倍的优惠呀！虽然优惠加大了，但是便利程度是不减的！
吴 茜：是的，我们在不折不扣落实各项减税降费政策，千方百计地减轻纳税人办税负担。目前制造业中小微企业所得税可以延缓缴纳，企业预缴税款超过汇算清缴应纳税款可以申请退税，接下来还会有一系列的优惠政策出台，我们将继续问计于纳税人、问需于纳税人，不断优化纳税服务，切实为纳税人减轻负担，持续营造良好的税收营商环境。
主持人：好的，谢谢您的详细解答，我们今天的“小湘说税·云课堂”内容丰富，干货满满。也很感谢广大网友踊跃参与到我们的访谈活动中，再次感谢大家对税务工作的关心和支持，今天的“小湘说税·云课堂”到此结束。如果您还有问题，欢迎访问国家税务总局湖南省税务局网站（hunan.chinatax.gov.cn），或者拨打12366纳税缴费服务热线进行咨询。再次感谢各位网友，再见！

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来 源：湖南税务