【重要】关于纳税人享受阶段性免征增值税政策开具增值税发票事项的提示

天津政策君 · 2022-4-2 00:06:11

国家税务总局天津市税务局
关于纳税人享受阶段性免征增值税政策
开具增值税发票事项的提示

尊敬的纳税人：

按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局2022年第6号公告）规定，天津市税务局现对小规模纳税人（以下简称纳税人）使用税控开票软件开具增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票、增值税普通发票（折叠式）、增值税普通发票（卷式）、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票有关事项提示如下：

一

纳税人应在互联网连接状态下将增值税税控开票软件（区分金税盘版、税控盘版和税务UKey版），自动升级至最新版本。
二
纳税人开具免税普通发票流程
纳税人开具增值税普通发票（折叠式）、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票的，税率栏默认显示免税，并可下拉选择其他征收率开具发票。如纳税人自行选择征收率为3%或1%时，系统会弹出提示信息框，此时需要选择开具理由方可开具成功。
以增值税电子普通发票为例，如下图：

图1、默认免税税率栏界面（示意图）

图2、税率栏下拉菜单（示意图）

图3、提示信息框（示意图）
三
纳税人开具专用发票流程
纳税人开具增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票，税率栏默认3%，并可下拉选择其他征收率开具发票，如下图：

图4、默认3%税率栏界面（示意图）
四
纳税人补开发票或
错误开具发票后的处理
增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

纳税人对错误开具的增值税发票，应及时按照相关规定收回发票全部联次予以作废,或者对应开具红字发票。
五
开具红字发票流程
（一）开具红字增值税专用发票
1．购买方或销售方区分以下三种情形向税务机关申办《信息表》。
情形一：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，由购买方在税控开票软件中填开《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），并通过互联网上传税务机关。购买方填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
情形二：购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回销售方的，由购买方按照上述方法向税务机关申办《信息表》。购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
情形三：销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按照上述方法向税务机关申办《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
2．税务机关校验反馈《信息表》。主管税务机关内部系统通过互联网接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并通过互联网反馈至纳税人税控开票软件中。

纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料，到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
3．销售方开具红字专用发票。销售方在税控开票软件中凭税务机关校验反馈的《信息表》，以销项负数开具红字专用发票。红字专用发票应与《信息表》一一对应。
4. 对税务机关为小规模纳税人代开的专用发票，需要开具红字专用发票的，比照上述方法办理。
（二）开具红字增值税普通发票
当增值税普通发票开具有误或发生退货等，但是已超出开票当月无法作废的，则需要开具红字发票对该张蓝字发票进行冲红处理。

红字增值税普通发票的开具与红字增值税专用发票的开具有所不同，在开具红字增值税普通发票时，不需要填写红字发票信息表编号，可以在开票软件中直接开具。
1. 针对免税的蓝字发票，红字发票开具结果如下图：

图5、免税蓝字发票对应
开具红字发票（示意图）
2. 如果蓝字发票明细中有3%或者1%征收率，系统会弹出提示信息框，此时需要选择开具理由方可开具成功。

图6、带征收率蓝字发票
对应开具红字发票（示意图）