重磅好消息！增值税小规模纳税人免征增值税

福建政策君

为进一步支持小微企业发展，财政部 税务总局最新出台《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）明确对增值税小规模纳税人免征增值税有关事项。
具体文件链接：
《好消息！两部门发文对增值税小规模纳税人免征增值税》

小编梳理政策要点
让您轻松了解最新政策规定！

01
执行期限分两段，纳税义务发生时间是关键！
根据《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断：

纳税义务发生时间	适用3%征收率的应税销售收入
2020年3月1日-2022年3月31日	减按1%征收率征收增值税
2022年4月1日-2022年12月31日	免征增值税

纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策哦！
02
发票开具有讲究，专票普票自由选！
part1.普通发票
增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。
注意点1.免税项目不得开具增值税专用发票。
注意点2.免税普通发票税率栏次显示“免税”字样！
part2.增值税专用发票
纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。
注意点1.纳税人可对部分或者全部应税销售收入选择放弃免税，开具增值税专用发票；
注意点2.应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
part3.红字发票
国家税务总局公告2022年第6号第二条明确，小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。
（1）如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；
（2）如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。
（3）纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
03
申报填写有规则，15万元来区分！
（1）增值税应税销售合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）
免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
（2）增值税应税销售合计月销售额超过15万元
免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
注意：上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）第一条和第二条确定。
04
税务UKey免费换领
国家税务总局公告2022年第6号第五条明确，已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票。
  来源：厦门税务
供稿：货物和劳务税处、火炬高新区税务局
编发：纳税服务和宣传中心