增值税小规模纳税人免征增值税的那些事，您都懂了吗？来看这里！

北京政策君

  来源：北京怀柔税务


中国移动

10:35
75%


微信(20)
小柔

小柔小柔，方便说话吗？


方便的，说吧。
那个《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，有点问题搞不懂，想麻烦你给讲一下。




不客气，有啥不明白的，尽管问。
小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策?


小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
那小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，发票要怎么开呀?


根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，本公告第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。
小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票?若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票?


按照本公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
假如小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，要怎么办呢?


本公告第二条明确，小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
最后问一下，小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次?


本公告第三条明确，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2021年第5号)第一条和第二条确定。
明白了亲，谢谢！








精彩推荐
? 重要通知！重要通知！个税年度汇算已开始！您的所有疑问都在这里了！
? 制造业延缓缴纳部分税费如何理解？税务小哥的讲解来啦！
? 如何获取2019年度、2020年度个税汇算预填报数据
? 今年留抵退税1.5万亿，退给谁？怎么退？最新发布！