文献梳理：2021《管理世界》财税论文回顾！

李威03

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2021年《管理世界》财税论文回顾
（第833期）


《管理世界》杂志是由国务院发展研究中心主管、主办的中央级经济管理类权威刊物，是反映中国经济管理理论、政策研究和管理实践的一家综合期刊。杂志着眼于中国经济改革和经济发展的热点、难点问题进行理论与实践相结合的前瞻性分析和研究，具有政策性、学术性、实证性、资料性的风格。自1985年创刊以来，受到国内外各界人士的一致好评，连续多年在全国经济管理类报刊综合评价中位列第一。
从1985年到2022年，《管理世界》已有37年历史。2021年，《管理世界》共刊发175篇学术论文，其中，财税领域共11篇，大部分刊发在经济学栏目，也有部分文章刊发在工商管理、庆祝中国共产党成立100周年等栏目。2021年，其刊发的财税领域论文主要涉及税收优惠、税收征管、税制改革、减税降费等方面，杂志财税领域具体论文目录及摘要如下所示。

目录


1.税收优惠能否激励风险投资——基于准自然实验的证据
彭涛 黄福广 孙凌霞
2.遵循普遍合意法则的有限理性消费行为选择——税负感知度与“替代转移效应”视角
张海峰 林细细 梁若冰
3.分权的生产率增长效应：人力资本的作用
高琳
4.财政、国家与政党：建党百年视野下的中国财政
吕炜 靳继东
5.关税与汇率变化对福利水平的影响——基于理论与量化分析的研究
樊海潮等
6.税收征管、企业避税与劳动收入份额——来自所得税征管范围改革的证据
杜鹏程 王姝勋 徐舒
7.增值税的税收中性、企业投资和企业价值——基于“留抵退税”改革的研究
吴怡俐 吕长江 倪晨凯
8.改革开放以来我国税制改革的伟大成就、成功经验与未来展望
赵书博
9.现代财政制度的构建——一个公共秩序的分析框架
吕冰洋
10.减税效率的提升路径——来自结构性减税时期小微企业应税收入弹性的证据
李昊楠
11.减税降费、企业进入退出和全要素生产率
田磊 陆雪琴


2021年01期

税收优惠能否激励风险投资——基于准自然实验的证据
彭涛 黄福广 孙凌霞
摘要：风险投资支持初创科技型企业的过程中容易出现市场失灵，如何进行政策引导成为关键问题。以投资抵扣税收优惠政策（财税〔2017〕38号文）的实施为准自然实验，采用双重差分方法评估政策效果。结果显示，投资抵扣税收优惠增加风险投资基金对初创科技型企业的投资，且对有限合伙制基金、投资本地基金、经验丰富基金以及非国有基金的正向作用更大。排除投资价格竞争、新基金设立、新企业创建以及税收套利等替代性解释后，证实投资抵扣税收优惠的影响渠道是提高基金的风险承担。风险投资基金策略更多转向初创科技型企业，说明结构性减税政策具有显著的定向引导效果。以西部大开发税收优惠（财税〔2011〕58号文）为对照，检验不同形式税收优惠的影响，发现整体性直接降低风险投资基金企业所得税率造成基金的初创科技型投资和风险承担下降。研究表明，相对于降低企业所得税率，投资抵扣税收优惠更有利于激励风险投资支持创新创业。
关键词：税收优惠 投资抵扣 风险投资 风险承担

2021年02期

遵循普遍合意法则的有限理性消费行为选择——税负感知度与“替代转移效应”视角
张海峰 林细细 梁若冰
摘要：合理利用税收工具调节居民消费，是税收调节助推高质量发展的重要体现。本文以卷烟消费税为例，尝试从税收认知理论的视角研究税收政策对居民消费行为的真实调节作用。使用中国劳动力动态调查数据，借助2015年税率调整的政策冲击，本文检验了税负感知度与“替代转移效应”如何弱化税收对消费的调节功能，形成分层式效果。并借以解释为何对较低收入群体控烟效果不显著，指出这种似是而非的“理性行为”可能会加剧健康不平等，带来价格调节机制横向失衡的隐忧。本文在丰富税收认知理论的同时强调发挥其因势利导的作用，为今后相关税收政策的制定，引导消费结构均衡化升级，实现高质量消费提供理论参考，同时对政府积极落实“减税降费”具有重要的靶向性和指导性价值。
关键词：税收认知理论 税负感知度 “替代转移效应” 价格调节机制

2021年03期

分权的生产率增长效应：人力资本的作用
高琳
摘要：关于财政分权的增长效应迄今未形成广泛共识。本文考察财政支出分权对全要素生产率增长的影响。基于中国省级以下分权体制研究发现：（1）分权一方面通过地区竞争等有益机制促进了地区生产率增长，但另一方面又通过抑制劳动力人力资本水平阻碍了生产率增长。（2）分权促进生产率增长的正面效应在市级分权和县级分权层面均有体现，但负面效应主要由县级分权驱动；并且，县级分权的负面效应与正面效应几乎完全抵消。（3）对人力资本技能构成的分解发现，分权（主要是县级分权）对不同的劳动力技能存在异质性影响，即增加了低技能劳动力占比、减少了高技能劳动力占比。（4）机制分析表明，县级分权显著降低人力资本水平并不能由县级政府不重视公共教育投入的支出结构偏向行为解释，主要是因为分权促使县级政府大力推动制造业发展，由此吸纳相对更多的低技能劳动力和更少的高技能劳动力，进而拉低劳动力平均人力资本水平。本文为理解财政分权在中国经济增长中的角色提供了新证据，为分权增长效应的经验分歧贡献了一个“中国样本”诠释，亦丰富了分权如何影响人力资本的理论解释机制。
关键词：财政分权 经济增长 全要素生产率 人力资本 高质量发展

2021年05期

财政、国家与政党：建党百年视野下的中国财政
吕炜 靳继东
摘要：中国共产党领导的新型政党制度是我国国家治理和制度体系最本质的特征，贯穿于财政服从和服务于社会主义现代化国家建设的全部历史过程，决定着中国特色社会主义财政道路、制度和理论的根本内涵。本文试图从中国共产党建党百年的历史视野出发，按照财政、国家与政党的逻辑分析框架，通过对财政与国家共时性关系的历时性梳理，阐释政党影响和决定下的财政建设与现代国家治理之间互为促动的制度机理。进而立足我国新型政党制度与国家建设实践，阐释财政与市场经济以及财政与社会主义市场经济间内在逻辑的一般性和特殊性，探讨和认识中国共产党领导下的独特道路所决定的财政本质与改革逻辑。最后立足中国财政的本质和逻辑，总结财政在社会主义市场经济改革发展中的独特贡献，为认识和构建新时代中国自己的财政基础理论做探索性思考。
关键词：建党百年 国家建设 政党制度 财政道路

2021年07期

关税与汇率变化对福利水平的影响——基于理论与量化分析的研究
樊海潮 张丽娜 丁关祖 彭方平
摘要：本文在Eaton和Kortum（2002）及Melitz（2003）模型的基础上融入汇率因素，探讨了关税及汇率的双重变化对一国福利水平的影响，并就其可能的影响机制进行了探析。特别地，2018年以来中美两国关税和汇率水平的大幅变动，为本文的分析提供了良好的研究实例。文章量化分析结果表明，中美两国互相加征关税会恶化两国的总体福利水平，而人民币贬值不仅可以对冲此次关税变动对中国福利水平的负面影响，同时也有助于改善美国的整体福利水平。影响机制的相关分析显示：贸易顺差国货币贬值，对本国及贸易伙伴国的总体福利水平均具有正面效果；但当第三国也对贸易伙伴国汇率贬值时，则会削弱（甚至抵消）本国货币贬值的正面效应。
关键词：贸易不平衡 汇率对冲 福利效应 量化分析
税收征管、企业避税与劳动收入份额——来自所得税征管范围改革的证据
杜鹏程 王姝勋 徐舒
摘要：维持劳动收入份额的稳定以实现发展成果由人民共享，是当前我国深化收入分配改革的内在要求和面临的重大挑战。本文基于2002年企业所得税征管范围改革这一“准自然实验”，利用断点回归分析方法，从理论逻辑和经验证据两个方面考察了税收征管对劳动收入份额的影响及其作用机制。研究发现，所得税征管范围改革提高了企业劳动收入份额3.4%~4.7%，且该影响在低税收征收强度地区的企业、高融资约束企业和竞争型企业中更为明显。机制分析的结果表明，税收征管强度提升引致的企业避税程度降低和劳动密集度增加是其提高劳动收入份额的重要途径。本文的研究结论不仅为理解我国劳动收入份额的变动机理提供了新的微观解释，同时也为完善税收征管体制建设以深化收入分配制度改革提供了决策参考。
关键词：税收征管 企业避税 实际税率 劳动收入份额

2021年08期

增值税的税收中性、企业投资和企业价值——基于“留抵退税”改革的研究
吴怡俐 吕长江 倪晨凯
摘要：畅通的返还链条是增值税发挥税收中性特点的重要前提。本文以财税〔2018〕70号文为准自然实验，研究“留抵退税”改革如何影响企业价值。研究发现，与控制组企业相比，试点企业在政策颁布期间获得0.5%~1.1%的超额回报率；同时，预期形成更高留抵税额（待抵扣增值税额更高、资本支出更高、资本支出的波动性更高）的试点企业，其在政策颁布时的市场反应更为正面，说明改革显著提升了试点企业的价值。机制分析表明，面临更好投资机会的试点企业和收到更多税费返还的试点企业在改革后增加了投资，说明试点企业的价值提升源于改革促进了企业投资机会的实现。总体而言，“留抵退税”改革降低了制度性交易成本，提升了企业价值。本文的研究结论提供了全行业放开“留抵退税”的政策效果预估，为后续的增值税税制改革提供了依据和参考。
关键词：增值税 留抵退税 企业税负 税制改革 税收中性

2021年10期

改革开放以来我国税制改革的伟大成就、成功经验与未来展望
赵书博
摘要：改革开放以来，税制改革作为我国全面深化改革的重要组成部分，取得了显著成效，发挥了税收在激励企业创新、促进节能环保、调节收入分配、推动对外开放等方面的积极作用。实践表明，我国税制改革的成功在于坚持党的领导，正确处理了我国国情与国际镜鉴的关系，采取了“先试点后推广”的方式。尽管如此，我国税制改革仍面临诸多挑战，包括企业创新水平及节能环保水平仍存在不足、居民收入分配差距仍然较大、人口老龄化趋势明显、对外开放面临百年未有之大变局等。“十四五”时期我国应完善增值税、企业所得税制度以推动产业结构升级，完善消费税、资源税、环境保护税制度以提高节能环保水平，完善个人所得税制度、开征房地产税以调节收入分配，优化关税、出口退税制度并加强国际税收合作以促进对外开放，不断提高税收征管与服务水平以提升国家治理效能。
关键词：改革开放 税制改革 成功经验

现代财政制度的构建：一个公共秩序的分析框架
吕冰洋
摘要：现代财政制度的理论基础不仅在于提供公共产品，还在于建设合理的公共秩序，实现发展与安全的统筹。与公共产品强调非排他性与非竞争性特征不同，公共秩序强调历史性和社会性特征。建立在社会主义民主法治基础上的现代财政制度，对多元社会整合、建设良好公共秩序具有重要作用。现代财政制度的职能为保护性职能、生产性职能和分配性职能，财政政策既包括经济政策也包括秩序政策。中国财政制度沿着“建设财政—公共财政—现代财政”的演变逻辑，呈现“嵌入企业—嵌入经济—嵌入社会”的递进演变。中国现代财政制度构建中，预算制度建设要民主法治、透明高效；财政收入制度要法定统一、嵌入社会；财政支出制度要社会参与、保护社会；政府间财政关系要寓活力于秩序。
关键词：公共秩序 现代财政制度 国家治理 财政职能

2021年11期

减税效率的提升路径——来自结构性减税时期小微企业应税收入弹性的证据
李昊楠
摘要：减税政策的目标是最小的减税力度实现最大的社会福利增加值。而应税收入弹性反映了税收的超额负担，对寻找减税效率提升路径具有重要的参考价值。因此本文利用2011~2013年小微企业所得税优惠形成的间断点，采用Bunching对小微企业应税收入弹性进行估计，主要得到以下结论：结构性减税时期我国小微企业整体应税收入弹性较低，其中应税收入3万元和6万元周围企业的应税收入弹性相对较高。应税收入30万元、6万元和3万元周围企业的应税收入弹性分别为0.05、0.20和0.37，意味着税率每降低1%，分别会减少1.69%、4.96%和9.15%的无谓损失。为了提高整体的减税效率，应当将小微企业减税重点放在应税收入弹性较高的群体。
关键词：减税效率 应税收入弹性 聚束（Bunching） 小微企业

2021年12期

减税降费、企业进入退出和全要素生产率
田磊 陆雪琴
摘要：本文构建嵌入进入退出机制的异质性企业动态一般均衡模型，量化研究削减在位企业税费（“减税”）、降低潜在进入企业市场进入费用（“降费”）对全要素生产率、企业动态等宏观经济变量的长期影响。本文发现：（1）减税能够在一定程度上提高全要素生产率水平和总产出，但会抑制企业动态（企业退出率降低）；降费能够有效提高全要素生产率水平和总产出，活跃企业动态；（2）在实施减税降费政策时，适度增加与居民消费呈互补关系的政府消费的份额能够促进全要素生产率和总产出的提升。主要政策启示：减税和降费应协调推进，不可偏废，既要通过减税增大在位企业的继续经营价值，又要通过降费保持市场竞争压力，两者共同促使企业不断进化，提高效率，进而实现宏观经济的高质量增长。
关键词：减税降费 企业进入退出 选择效应 异质性企业模型

参考文献

[1]彭涛,黄福广,孙凌霞.税收优惠能否激励风险投资：基于准自然实验的证据[J].管理世界,2021,37(01):33-46+87+3+17-19.
[2]张海峰,林细细,梁若冰.遵循普遍合意法则的有限理性消费行为选择——税负感知度与“替代转移效应”视角[J].管理世界,2021,37(02):51-65+5+20-21.
[3]高琳.分权的生产率增长效应：人力资本的作用[J].管理世界,2021,37(03):67-83+6-8.
[4]吕炜,靳继东.财政、国家与政党：建党百年视野下的中国财政[J].管理世界,2021,37(05):24-45+70+3.
[5]樊海潮,张丽娜,丁关祖,彭方平.关税与汇率变化对福利水平的影响——基于理论与量化分析的研究[J].管理世界,2021,37(07):61-75+5+15-17.
[6]杜鹏程,王姝勋,徐舒.税收征管、企业避税与劳动收入份额——来自所得税征管范围改革的证据[J].管理世界,2021,37(07):105-118+8.
[7]吴怡俐,吕长江,倪晨凯.增值税的税收中性、企业投资和企业价值——基于“留抵退税”改革的研究[J].管理世界,2021,37(08):180-194.
[8]赵书博.改革开放以来我国税制改革的伟大成就、成功经验与未来展望[J]. 管理世界,2021,37(10):26-40.
[9]吕冰洋.现代财政制度的构建：一个公共秩序的分析框架[J].管理世界,2021,37(10):100-111.
[10]李昊楠.减税效率的提升路径——来自结构性减税时期小微企业应税收入弹性的证据[J].管理世界,2021,37(11):90-105+7.
[11]田磊,陆雪琴.减税降费、企业进入退出和全要素生产率[J].管理世界,2021,37(12):56-77.


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作者：陶婷

指导老师：李永海