税收法治建设为法治中国增添生动注脚

河北政策君

习近平总书记在中央全面依法治国工作会议上指出，要坚持以人民为中心，在法治轨道上推进国家治理体系和治理能力现代化，全面推进科学立法、严格执法、公正司法、全民守法。
税收法治化程度是衡量一个国家法治水平的重要标尺。2021年以来，税务部门深入学习贯彻习近平法治思想，认真落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，将税收法治建设与法治国家、法治政府、法治社会建设同频共振，在推动税收立法、执法、普法、守法等层面深耕细作，用坚实行动为维护国家税收安全、经济秩序和社会公平正义提供了重要保障，为推进法治政府、法治中国建设增添了生动注脚。
推动完善税收法治体系
以良法保障善治
法者，治之端也。法治，应当是良法之治。税收法律法规是否科学完善、能否得到有效实施，直接反映国家税收治理水平。一年来，国家税务总局立足新发展阶段、贯彻新发展理念、服务新发展格局，大力推动税收法律规范科学完备统一，并取得积极进展。
——推动税收法定再进一程。为落实税收法定原则和完善税收立法要求，2021年税务总局积极参与印花税法起草工作，配合相关部门做好印花税法出台工作。至此，我国现行18个税种中有12个完成立法，分别是企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。
——税务部门规章进一步完善。为适应新的涉税法律法规实施，税务总局积极制定、修订了多个部门规章。为进一步提高重大税务案件审理质量，根据《中华人民共和国行政处罚法》等法律、行政法规有关规定，修改《重大税务案件审理办法》，切实保护行政相对人合法权益。为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，制定出台《税务稽查案件办理程序规定》，完善稽查执法制度机制，全面规范稽查执法行为，既增强执法刚性，又体现执法柔性。为优化税务执法方式，促进税务机关依法行政，修改《税务规范性文件制定管理办法》，建立税务规范性文件权益性审核机制，严格规范税务执法行为，切实维护纳税人缴费人合法权益。为进一步促进依法诚信纳税，出台《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》，切实强化纳税人缴费人权利保障，把保障税务行政相对人合法权益贯穿于失信信息公布工作全过程，全面规范失信主体确定、失信惩戒等相关工作的执法程序，确保相关工作在法治轨道内运行。
——税务规范性文件进一步健全。为适应新形势新要求，去年以来，税务总局单独或联合其他部门制发一系列税务规范性文件。与新修订的行政处罚法有关规定相衔接，先后发布两批全国统一的税务行政处罚“首违不罚”事项清单，为落实执法人文关怀奠定制度基础。完善纳税信用评价与修复制度，扩大纳税信用修复范围，引导纳税人主动、及时纠正违规失信行为。会同财政部等部门出台一系列减税、退税、缓税和降费政策，采取有力措施方便纳税人缴费人应享尽享、应享快享，为全年新增减税降费超1万亿元提供制度保障。服务更高水平对外开放，会同财政部等部门制定税收政策措施，推进海南自贸港建设等区域发展战略，等等。
严格规范公正执法
有力服务发展大局
良法，通过善治方能发挥作用。一年多来，税务部门不断优化执法方式、健全监管体系、强化执法监督，以严格规范公正文明为标尺展开执法实践，有力服务国家发展大局，让人民群众在每一次执法中都感受到公平正义。
——税务执法更优化。2021年，税务总局梳理涉税费法律法规制度文件近2000件，全面准确掌握权责事项，并编制权责清单，让权力在阳光下运行。在前期取消61项税务证明事项基础上，自2021年7月1日起，选择6项税务证明事项全面推行告知承诺制。以加强税务执法区域协同为着力点，税务总局指导长三角地区税务机关实施统一的行政处罚裁量基准，指导京津冀地区税务机关联合发布区域内7类53项违法事项行政处罚裁量基准，实现税务统一执法与服务区域发展战略双向发力、同频共振。
——税收监管更有力。去年以来，税务部门依法查办了一批影响深远的大案要案，并及时总结对有关领域大量隐瞒收入者有效监管的做法，形成先提示提醒，再督促辅导，后予以警告，对警告后仍拒不配合整改的依法进行立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的在查处后公开曝光的“五步工作法”，健全税收监管体系，有效防范风险隐患，起到“查处一案、警示一片、治理一域”的效果。针对“假企业”“假出口”“假申报”涉税违法犯罪，持续深化部门协同共治。2018年8月启动的税务、公安、人民银行、海关四部门联合打击虚开骗税两年专项行动圆满收官，累计检查涉嫌虚开骗税企业44万户，挽回出口退税损失345.49亿元，对不法分子产生强烈震慑。2021年10月，最高人民检察院、国家外汇管理局加入部门合作打击“三假”机制并使该机制常态化，为密切行刑衔接、强化资金分析提供更有力支撑。
——内控监督更严密。税务总局修订完善《全国税务稽查规范（1.2版）》，更新稽查执法文书。加强内控机制建设，严格落实一案双查规定，完善稽查执法风险目录，组织各地对照查纠问题，防控执法风险。总结办案规律，编写发布100多个行业检查指引，全面促进稽查执法防风险提质效。进一步推进构建税务系统一体化综合监督体系，深化内控机制信息化建设，强化税务执法内部控制和监督，推动一线干部自觉积极学法用法。
——精确执法更到位。在税务总局的统一部署下，各地税务部门积极探索精确执法新方法。四川省税务局在全省探索建设67个“枫桥式”税务分局，配套建设公职律师涉税争议咨询调解中心，打造集税情收集、税法服务、争议调解、法律救济、权益保护、风险防控六大功能于一体的法治税务前沿阵地，税费争议纠纷的基层化解率达96%，调解满意率达96.1%。河北省税务局会同公安、海关、人民银行三部门和税务总局驻北京特派办成立省级“数据化合成作战指挥中心”和市级“作战中心”，形成实体化、合成化打击涉税违法犯罪的新格局，实现第一时间发现涉税犯罪线索、第一时间阻断税款流失通道、第一时间同步受理立案侦查。南京市税务局坚持“复议为民”，探索利用税务公职律师和高校法律专家等资源，加强调查核实工作，充分发挥行政复议“实质性化解行政争议”的职能作用，精细服务，精准执法。

构建多层次普法格局
引导各界树立法律信仰
全民守法是法治建设的基础工程。去年以来，全国税务系统认真落实“八五”普法规划，不断提高普法针对性实效性等要求，创新普法形式，构建多层次、广覆盖、立体式的税收普法格局，形成普法大合唱，推动税务人员不断强化法治思维、推动越来越多的纳税人树立税收法治信仰。
——聚焦机制建设，强化税收普法保障措施。税务总局统筹协调和组织推动全国税收普法工作，制定《税收法治宣传教育第八个五年规划(2021-2025年)》，指导各地根据工作实际制定全年税收普法计划和普法责任清单，确立指导思想，明确具体工作措施、时限要求等。把税务机关主要负责人履行推进法治建设第一责任人职责情况列入年终述职内容，将普法工作纳入本部门工作布局和绩效考评，与其他税收业务工作同部署、同检查、同落实。
——聚焦节点专题，打造税收普法集群式宣传。为庆祝建党100周年，在教育部全国青少年普法网推出“建党百年税收普法知识”专栏，上线58部展现税收发展史的普法作品；与教育部联合举办以“新中国税收法治发展史”为主题的“青少年税收法治教育大课堂”，覆盖师生263.98万人次。税收宣传月期间，以多种形式解读税费政策，深入开展税法进机关、进乡村、进社区、进学校、进企业、进单位“六进”活动，宣传法律赋予纳税人的权利和义务。
——聚焦重点群体，多维度推动税收普法。发挥“关键少数”领学作用，将习近平法治思想作为党委理论中心组学习的重要内容，健全各级税务局党委理论学习中心组学法制度，以举办依法行政研修班等形式，推动领导干部学法日常化、制度化，牢固树立法治信仰，运用法治思维和法治方式做好各项税收工作。依托教育部普法网办好“青少年税法学堂”专题网站，吸引广大青少年学习税法。组织编写《税法教育读本》系列辅导教材，推动税收法治教育纳入国民教育体系。开展青少年普法视频征集活动和“我身边的税收故事”主题征文活动，扩大税法在青少年中的认知度。
——聚焦协同创新，合力构建税收普法新格局。充分发挥全国税收普法教育示范基地的宣传、示范、体验、教育功能作用，带动各地税务机关以多种形式开展税收普法实践，普法阵地建设迈上新台阶。在普法宣传中，积极创新普法宣传载体，运用图解、海报、动漫、V1og、抖音直播等多种形式，宣传解读税费法律法规政策，通过各类新媒体平台推出“发票知识系列情景剧”“数说税收”等普法宣传品牌。推动创作一批优秀税收法治文化作品，组织各地税务部门参与第十七届全国法治动漫微视频征集展播活动，在北京大学生电影节设立“中国税收”特别单元，通过公益广告、微电影、短视频等方式普及税法，提升社会各界的税法遵从度。加大以案释法力度，采用模拟法庭、旁听庭审等形式，运用现实案例提升依法行政能力。逐步完善“党政领导、税务主责、部门合作、社会协同、公众参与”的税收法治宣传教育工作机制，加强与司法、教育、宣传等部门的沟通协作，推动税收普法提质增效。
法治兴则国兴，法治强则国强。从开门立法推动法律体系不断完善，到规范执法健全监督渠道；从公共法律服务更加触手可及，到大力普法推进社会树立法治信仰……一步步坚实的足迹，折射出中国税收法治化建设的不凡进程。在新的赶考路上，税务部门将继续以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，深入贯彻习近平法治思想，胸怀“国之大者”，踔厉奋发、笃行不怠，为法治中国、法治政府、法治社会建设贡献更多税务力量，以优异成绩迎接党的二十大胜利召开。
本报记者 卢慧菲
本文刊发于《中国税务报》2022年3月30日A1、A2版。



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编辑设计：张家口税务
来源：中国税务报