【热点问题】制造业中小微企业缓缴税费热点问答！请查收！

北京政策君

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进工业经济平稳增长，支持制造业中小微企业发展，国家税务总局、财政部近日联合发布《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号，以下简称《公告》），明确延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项。
好消息！制造业中小微企业缓税政策要再延续六个月啦，而且不仅仅是今年1-6月的税款可以缓缴，去年四季度的税款也可以继续再缓缴六个月呢！

税小西

会计小李
那真是太好了，具体是怎么规定的，可以给我讲讲吗？
没问题，我们一起来看~

税小西
一
制造业中小微企业包括哪些？
制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。
制造业小微型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。
备注：《公告》所称制造业中小微企业也包含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。
二
延缓缴纳的税费包括哪些？
企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
备注：不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。
三
延缓缴纳税费的比例是多少？
符合本公告规定条件的制造业中小微企业，在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳本公告规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳本公告规定的全部税费。
四
延缓缴纳的期限是如何规定的？
继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费：缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。
延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费：延缓的期限为6个月。
让我带您看看每月的税款都是具体延缓到什么时候缴纳吧。

税小西

申报 方式	所属期	原缴款期	现缴款期
按月 申报	2021年10月	2022年2月	2022年8月
	2021年11月	2022年3月	2022年9月
	2021年12月	2022年4月	2022年10月
	2022年1月	2022年2月	2022年8月
	2022年2月	2022年3月	2022年9月
	2022年3月	2022年4月	2022年10月
	2022年4月	2022年5月	2022年11月
	2022年5月	2022年6月	2022年12月
	2022年6月	2022年7月	2023年1月
按季 申报	2021年10-12月	2022年4月	2022年10月
	2022年1-3月	2022年4月	2022年10月
	2022年4-6月	2022年7月	2023年1月

备注：对于缓缴期内已缴纳的税费，企业可自愿选择申请办理退税（费）并享受缓缴政策。
五
办理2021年度企业所得税汇算清缴热点问题
问题一：2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据本《公告》规定缓缴期限可再延长6个月，其如何办理2021年度汇算清缴？
《公告》明确了享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。
情形一：汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。下面举个例子说明一下。

税小西
举例：纳税人K，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。

税小西
举例：纳税人L，按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。相对而言，及时取得25万元的退税更有利于企业，因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。
问题二：按月预缴申报的企业所得税纳税人，涉及多个月份缓缴企业所得税的，2021年度汇算清缴应补税款延缓到何时缴纳？
按月预缴申报的企业所得税纳税人，可能涉及多笔缓缴业务。《公告》规定了汇算清缴产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，因此对于存在多笔缓缴业务的企业，可随同最后一笔缓缴税款，缴纳汇算清缴的应补税款。
再给您举个例子说明一下

税小西
举例：纳税人N，按月预缴申报企业所得税。于2021年11月（税款属期为2021年10月）和2022年1月（税款属期为2021年12月）享受两笔缓税，金额分别为5万元和10万元。按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可分别推迟至2022年8月、2022年10月。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，2021年11月的5万元缓税最迟可在2022年8月缴纳入库，汇算清缴补税的20万元可与2022年1月的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。

会计小李
非常感谢！明白了
不客气应该的，有问题您请随时咨询！

税小西

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  来源：北京税务