小型微利企业“再减半”政策为小微企业助力加油！

安徽政策君

近日两部门发布了《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)，对小型微利企业的年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，企业所得税“再减半”。今天一起盘点下小型微利企业现行有效的优惠政策！

判 定 条 件
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：
年度应纳税所得额 不超过 300万元
从业人数 不超过 300人
? 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
资产总额 不超过 5000万元
从业人数和资产总额指标
应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值 = ( 季初值 + 季末值 ) ÷ 2
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4
?年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
优 惠 内 容
年应纳税所得额不超过100万元的部分
减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负2.5%）

执行期限： 2021年1月1日至2022年12月31日
文件依据： 财政部 税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2021年第12号）
年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税负5%）

执行期限： 2022年1月1日至2024年12月31日
文件依据： 关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第13号）
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
? 实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

享 受 方 式
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
? 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

关 于 预 缴
? 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
  ? 按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
  ? 预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。



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审核：宣城市税务局所得税科
编发：宣城市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）



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