500万以上固定资产税前扣除注意事项来啦

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500万以上固定资产税前扣除
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国务院总理李克强于2022年2月14日主持召开国务院常务会议，指出要加大工业、服务业所得税减免力度。2022年3月4日，财政部和税务总局联合发布《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）细化了上述文件的具体内容。具体适用需要注意哪些问题呢？一起来看吧！
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问
题
一
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企业什么时候购置的设备器具可以适用这一扣除政策呢？
答：中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日购进的设备、器具，单位价值500万以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
  其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
  企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
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问
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二
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购进的设备、器具包括哪些？
答：主要包括企业购进的500万元以上的设备、器具，不包括房屋和建筑物。
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问
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三
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如何判定企业是否符合中小微企业标准？
答：首先，中小微企业必须从事国家非限制和禁止的行业；
  其次，参照工信部规定的中小企业划型标准将中小微企业分为三大类并按行业标准的最高档进行划分。



  上述的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
   ·季度平均值=（季初值+季末值）÷2
   ·全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
   ·年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
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问
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四
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季度预缴时可以享受吗？
答：中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。
  12号公告发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。
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问
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五
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当年未享受以后年度还能享受吗？
答：中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
—完—
编辑设计：武汉税务
来源：国家税务总局武汉市青山区税务局
审核：国家税务总局武汉市税务局企业所得税处