注销、清算、清税，真能分清？

张海涛财税

注销、清算和清税，把每个词单独拿出来，好像都很明白。把这三个词放在一起，还能知道其中的区别吗？如果一家公司注销了，是要办理清算手续还是清税手续？
一、清算
按照《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函【2009】684号）的规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。
按照《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税【2009】60号，以下简称“60号文”）的规定，需要就清算进行所得税处理的有两种情形：
一种是按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业。
另一种是企业重组中需要按清算处理（适用于一般税务处理）的企业。
企业清算时，将全部资产变现后，按下列顺序进行清偿：
1、支付清算费用；
2、支付职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；
3、支付清算期间的所得税；
4、支付以前年度欠税；
5、清偿企业债务；
6、向所有者分配的剩余资产。
若企业资不抵债或明显缺乏清偿能力，可申请破产清算。
按照《企业破产法》的规定，若企业破产后，无财产可供分配的，破产管理人应当请求人民法院裁定终结破产程序。
企业正常履行破产程序后，对于无法清偿的债务，股东只要将认缴的注册资本实缴，无需再承担额外的清偿责任。
如果企业嫌破产程序繁琐，通过虚假承诺将公司直接简易注销，则股东需要对尚未清偿的债务承担连带责任。
政策依据：《最高人民法院关于民事执行中变更、追加当事人若干问题的规定（2020年修正）》第21条：作为被执行人的公司，未经清算即办理注销登记，导致公司无法进行清算，申请执行人申请变更、追加有限责任公司的股东、股份有限公司的董事和控股股东为被执行人，对公司债务承担连带清偿责任的，人民法院应予支持。
基于上述规定，可以得出以下结论：
1、清算后企业一定要办理注销手续。
2、清算一定要清税。如果是正常清算，则需要把所有的税款补齐；如果是破产清算，将企业的全部资产变现后，按序进行清偿，企业所欠的税款可能会补齐，也可能无法补齐。
二、清税
实务中常见的需要清税的情形包括：
1、公司迁址。如公司跨省区迁址，公司本身并不注销，但需要在原主管税务机关办理清税手续。省区内迁址是否要清税，需要看各地的规定。
如《北京市纳税人跨区迁移管理办法》（京国税发〔2018〕72号）规定，纳税人在本市内跨区迁移不再办理注销登记手续。不用结缴发票结清税款。
2、企业重组适用特殊税务处理，其中一方需要注销的。如企业合并，合并完成后，被合并方没有存在的基础，必须注销。但由于该重组采取特殊税务处理，被合并方在注销时不需要进行清算，但需要在其主管税务机关办理清税手续（正常纳税和补缴欠税）。