国家税务总局岳阳市税务局关于做好2021年度关联申报及同期资料准备的温馨提示

湖南政策君

尊敬的纳税人朋友：
当前，正值符合条件的企业进行2021年度关联申报和同期资料准备之际。国家税务总局岳阳市税务局根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称“42号公告”）等文件要求，特温馨提示如下：
一、关联申报
（一）关联申报主体
1.实行查账征收的居民企业，2021年度内与其关联方发生业务往来的；
2.在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，2021年度内与其关联方发生业务往来的；
3.企业年度内未与其关联方发生业务往来，但符合42号公告第五条规定需要报送国别报告的。
* 企业2021年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。
  （二）申报时间
需进行关联申报的纳税人应在2022年5月31日前，就2021年度发生的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。
* 纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理延期申报手续。
（三）申报方式
纳税人可以通过直接上门（办税服务厅）申报、网上（电子税务局）申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人采用网上申报方式进行关联申报，电子税务局提供清晰的填报指引），点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“汇算清缴”—“纳税申报”—“关联业务往来年度报告申报”，即可进入该界面。按要求进行在线申报。
* 纳税人必须先完成年度企业所得税申报，才可进行关联申报。若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报。
  （四）申报表单及填报步骤
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》一共包括22张附表，分四步填报。
第一步：填报的顺序依次为《报告企业信息表》、《填报表单》、其他表单。其中《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》、《关联关系表》和《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》为必填表。在这个步骤，首先要填写《关联关系表》和《年度关联交易财务状况分析表（报告企业个别报表信息）》这两张表；《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》包括关联交易、关联债资、成本分摊协议、同期资料四部分信息，其中汇总表100、201-203、302-304栏数据可直接对应表格汇总生成，企业只需勾选“301签订或者执行成本分摊协议信息栏”和“400本年度准备同期资料栏”。
当然，不管是旧版的9张表，还是2016年版的22张表，在填报之前，都需要先填报封面及填报表单，之后再填报3张必填表格。
第二步：填报五大关联交易类型所涉及的 9 张表，分别是：《有形资产所有权交易表》、《无形资产所有权交易表》、《有形资产使用权交易表》、《无形资产使用权交易表》、《金融资产交易表》、《融通资金表》、《关联劳务表》、《权益性投资表》、《成本分摊协议表》。
第三步：填报与境外关联交易有关的 4 张表，分别是《对外支付款项情况表》《境外关联方信息表》、《年度关联交易财务状况分析表》（报告企业个别/合并报表信息）。
第四步：填报 6 张国别报告表，其中中英文各三张，分别是《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》（中英文）、《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》（中英文）、《国别报告－附加说明表》（中英文）。
二、国别报告
国别报告是G20集团国家发起的打击应对税基侵蚀和利润转移行动计划（BEPS行动计划）第13项《转让定价文档和国别报告》中的一项重要内容。目前在我国，国别报告体现为《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（2016版）22张表单中的6张附表。满足一定条件的企业需在进行年度关联申报时填报国别报告，即这6张附表。
（一）报送主体
存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
1.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
  最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。
  成员实体应当包括：
  （1）实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  （2）跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  （3）仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
  （4）独立核算并编制财务报表的常设机构。
2.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
（二）填报原则
  跨国企业集团应当按照各成员实体所在国的会计准则填报国别报告相关表单。
（三）填写语言
国别报告应当以中英文双语填写，即《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（中文）》等三张表应当使用中文填写；《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表（英文）》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。
（四）豁免规定
最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。
  企业信息涉及国家安全，申请豁免填报部分或者全部国别报告的，应当向主管税务机关提供相关证明材料。
三、同期资料
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
（一）企业符合以下两种情形之一的需要准备主体文档：
1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；
2.年度关联交易总额超过10亿元。
（二）需要准备本地文档的情形如下：

序号	关联交易类型	本地文档准备的门槛
1	有形资产所有权出让	金额合计超过2亿元
2	有形资产所有权受让
3	无形资产所有权出让	金额合计超过1亿元
4	无形资产所有权受让
5	金融资产出让	金额合计超过1亿元
6	金融资产受让
7	有形资产使用权出让	其他关联交易金额合计 超过4000万元
8	有形资产使用权受让
9	无形资产使用权出让
10	无形资产使用权受让
11	融入资金利息支出
12	融出资金利息收入
13	提供劳务收入
14	接受劳务支出

  温馨提示：年度亏损且承担单一功能风险的存在关联交易的企业，不受以上门槛的限制，均应当就亏损年度准备本地文档。
（三）可以免除准备同期资料的情形
企业符合以下情形之一的，可免除准备全部或部分同期资料：
1.企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入同期资料本地文档的关联交易金额范围。
  2.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。
（四）时限要求

文档名称	准备期限	保存10年的计算	举例	提供时限
主体文档	在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕	最终控股企业会计年度终止日所属月份+12个月+10年	xxx科技集团公司的会计年度为2020年11月1日—2021年10月31日，所以应当在2022年10月31日前准备完毕，且应当保存到2032年10月31日。	同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。
本地文档	关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕	关联交易发生年度次年6月30日+10年	xxx科技集团公司的会计/纳税年度为1月1日—12月31日，则2021年度的本地文档应当在2022年6月30日准备完毕，且应当保存到2032年6月30日。
特殊事项 文档	关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕	关联交易发生年度次年6月30日+10年	xxx科技集团公司的会计/纳税年度为1月1日—12月31日，则2021年度的特殊事项文档应当在2022年6月30日准备完毕，且应当保存到2032年6月30日。

（五）需要准备特殊事项文档的情形包括：
1.企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
2.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。
*纳税人准备好同期资料后应主动提交至主管税务机关。
（六）其他注意事项
1.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。

2.同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源。
3.同期资料应当加盖企业印章，并有法定代表人或者法定代表人授权的代表签章。
4.企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。
5.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。


  国家税务总局岳阳市税务局
  2022年3月24日