年度关联业务往来报表申报问答

甘肃政策君

企业所得税年度汇算开始了，许多纳税人被“关联申报”所困扰，为方便您更好地学习、理解和用好“关联申报”相关政策，甘肃省税务局针对关联申报反映较多、容易忽略或者容易出现误区的问题总结了100问学习手册，供大家参考学习。同时，已在电子税务局【我的政策】中上传《企业年度关联业务往来报告100问》，请大家及时查收应用。

电子税务局【我的政策】界面如下：




01
问：什么是关联申报，哪些主体需要关联申报？

答：企业年度关联业务往来报告，俗称关联申报。实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

02
问：关联方是不是只包含企业？

答：不是。关联方不仅是企业，也可以是组织或者个人。

03
问：关联业务往来报表申报途径有哪些？

答：目前，企业可以通过电子税务局或者办税服务厅进行申报。
电子税务局办理页面：


04
问：关联业务往来报表的申报期限是什么时候？

答：企业应在报送企业所得税汇算清缴纳税申报时进行关联申报。例如，企业2021年度的关联申报应在2022年5月31日前，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

05
问：国别报告的申报主体是哪些？

答：存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
一、该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。
最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。
成员实体应当包括：
（1）实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
（2）跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
（3）仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
（4）独立核算并编制财务报表的常设机构。
二、该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

06
问：关联交易包含哪些？

答：关联交易类型主要包括：有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易。
还有关联申报相关的问题，您可以通过《企业年度关联业务往来报告100问》进行查阅学习。

来源：甘肃税务

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