【邕●图解】@小型微利企业，享受企业所得税优惠这样办理！

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来源｜ 南宁税务服务号





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政策名称
《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）
《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）
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简要内容
01
政策执行期
2022年1月1日——2024年12月31日
02
适用对象
小型微利企业，需同时满足四个条件：
①年度应纳税所得额不超过300万元；
②从业人数不超过300人；
③资产总额不超过5000万元；
④从事国家非限制和禁止行业。
03
优惠事项
对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（即不超过年应纳税所得100万元的部分，实际税负仅为2.5%；超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负仅为5%）。
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执行口径
一、符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业（以下简称小型微利企业），按照相关政策规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
二、小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
三、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。
四、小型微利企业预缴企业所得税时，资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。
五、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
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办理流程
总体原则为“自行判别，申报享受，相关资料留存备查”。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。
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申报表填写
企业所得税申报：
1. A类年报：
纳税人登录电子税务局，点击打开【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【企业所得税申报】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】界面，如下：

（2）在《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表 》填写“103资产总额（填写平均值，单位：万元）”“104从业人数（填写平均值，单位：人）”，勾选“106从事国家限制或禁止行业”对应选项。 由系统自动判断生成“109小型微利企业”标识。

（3）点击“保存”

（4）企业所得税年度纳税申报表电报表单勾选“A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）”“A107040 减免所得税优惠明细表”及相关表单后，点击“保存”。


（5）通过填写保存相关附表，在《A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》生成“应纳税所得额”金额。


（6）在《A107040 减免所得税优惠明细表》填写或由系统自动计算生成“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”金额，点击“保存”。

2. A类季报：
在《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类》填写“从业人数”“资产总额”累计各季度的季初值和季末值，勾选“国家限制或禁止行业”相应选项。由系统自动判断生成“小型微利企业”标识。
在《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类》填写“实际利润额”本年累计金额。
在《A200000中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类》第13行“减：减免所得税额”下增加“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”行次，并填写本年累计金额（系统自动计算生成）。