制造业中小微企业汇算清缴与缓缴税费政策相遇时，该如何处理......

甘肃政策君

2021年度企业所得税汇算清缴已经开始，同时，国家税务总局又推出了《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（财税2022年第2号），当制造业中小微企业2021年度汇算清缴遇上缓缴政策时，该如何处理这次的“相遇”？
下面，小编对这次“相遇”一一说明。
一
汇算清缴税款与2021年第四季度企业所得税月（季）报缓缴税款处理情形。
对于2021年第四季度已享受制造业中小微企业缓税政策，且暂未全部缴纳第四季度享受缓税政策税款的纳税人，与汇算清缴产生的应补（退）税款进行比较，确定享受优惠或者办理退税，具体如下：
1. 若汇算清缴时“应补（退）税额”＞0，产生应补税额，可与2021年第四季度延缓缴纳的企业所得税预缴税款一并延后缴纳入库。

例如1：某制造业小微企业2021年第四季度享受缓缴企业所得税预缴税款4000元，按照国家税务总局2021年30号公告要求，2022年4月份时进行缴纳。2022年3月，该企业企业所得税汇算清缴时，应补税额为600元。按照国家税务总局2022年2号公告，2021年度汇算清缴申报产生应补税款的，可与2021年第四季度延缓缴纳的企业所得税一并延后缴纳入库；并且已享受制造业中小微企业2021年第四季度部分税费延缓3个月缴纳政策的，2021年第四季度相关税费缓缴期限继续延长6个月。因此，该纳税人在2022年10月份的申报时，才需要缴纳2021年第四季度预缴和2021年度汇算清缴的税款，共4600元。
2.若汇算清缴“应补（退）税额”≤0，产生应退税额，则需要与2021年度第四季度待缴纳的缓缴企业所得税税额作比较：
（1）若“应补（退）税额”＞2021年度第四季度待缴纳的缓缴企业所得税税额时，可提起退税申请，按照《公告》要求，将先抵减第四季度缓缴税款，按照抵减后的余额办理汇算清缴退税。
注：如您希望全额退库，请先缴纳2021年第四季度企业所得税缓缴税款，再办理汇算清缴退税申请。

例如2：某制造业小微企业2021年第四季度享受缓缴企业所得税预缴税款570.98元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年3月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税1141.71元。其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的570.98元预缴税款，并就剩余的570.73元办理退税。
（2）若“应补（退）税额”≤第四季度待缴纳的缓缴企业所得税税额时，从政策享受效益最大化出发，建议您在缓缴期限到期时再办理退抵税申请，先抵减应退的汇算清缴税额，再将剩余税额与第四季度其他缓缴税款缴纳入库。

例如3：某制造业小微企业2021年第四季度享受缓缴企业所得税预缴税款570.98元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年3月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税468.23元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的570.98元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减468.23元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款102.75元缴纳入库。
二
汇算清缴税款与所属期2022年第一季度、4月、5月企业所得税月报缓缴税款是否关联？
按照最新缓缴《公告》要求，制造业中小微企业2022年第一季度、第二季度企业所得税月（季）报产生的预缴税款，直接享受缓缴6个月的优惠，与2021年度汇算清缴税款互不影响。
三
在甘肃省电子税务局如何办理汇算清缴退抵税？
在甘肃省电子税务局进行汇算清缴申报时，若产生应退税额，系统自动提示您可选择“立即办理”退抵税费申请（汇算清缴）。

若暂时不办理退抵税费申请的，可在后期通过电子税务局首页搜索“退抵税费申请（汇算清缴）”，或者通过功能分类查找首页【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【退抵税费申请（汇算清缴）】，点击办理。

您在纳税申报过程中存在疑问或者难点，请及时联系主管税务机关或者拨打12366进行咨询。
来源：甘肃税务

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