【青学好问】当制造业中小微企业延缓缴纳部分税费遇上企业所得税汇算清缴该如何办？

上海政策君

财务老王
我们公司享受制造业中小微企业延缓缴纳部分税费优惠政策，办理2021年度企业所得税汇算清缴申报后，何时缴税？
根据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2022年第2号，以下简称《公告》）规定，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，纳税人无需办理延期申请，征管系统将自动延长汇算清缴应补税款的缴款期限：

申税小微

按季预缴申报企业所得税的纳税人	与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。
按月预缴申报企业所得税的纳税人	与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。对于存在多笔缓缴业务的企业，可随同最后一笔缓缴税款，缴纳汇算的应补税款。

举
例
按季预缴申报企业所得税的纳税人
2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元。

可推迟至2022年10月缴纳入库。

2022年4月该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。

该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。
举
例
按月预缴申报企业所得税的纳税人
于2021年11月（税款属期为2021年10月）和2022年1月（税款属期为2021年12月）享受两笔缓税，金额分别为5万元和10万元。

可分别推迟至2022年8月、2022年10月。

2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。

2021年11月的5万元缓税最迟可在2022年8月缴纳入库，汇算清缴补税的20万元可与2022年1月的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。

财务老王
如果企业所得税汇算清缴申报产生退税，是否有影响呢？
享受2021年第四季度缓税政策的纳税人在2022年5月31日前完2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴退税业务的，可以自主选择办理退税。

申税小微
举例
按季预缴申报企业所得税的纳税人
2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元。

可推迟至2022年10月缴纳入库。

及时取得退税更有利于企业	2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。→可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。
继续延缓缴纳2021年四季度的预缴税款更有利于企业	2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。→可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。

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