小微企业“六税两费”优惠政策问答（二）——已办理企业所得税汇算清缴的小微企业篇

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小微企业“六税两费”优惠政策问答（二）——已办理企业所得税汇算清缴的小微企业篇

总局政策君

上期我们为大家介绍了小微企业“六税两费”优惠的一些基础信息，今天我们一起来学习已办理企业所得税汇算清缴的小微企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠！
根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号，以下简称《公告》），适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。
2021年1月1日之前设立，登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。
2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。

举例说明

例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，A公司办理了2020年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。
问题1：A公司于2022年4月征期申报2022年1-3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，A公司申报2022年1-3月的“六税两费”时，是否可享受减免优惠，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定。
例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，B公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2022年4月，B公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。
问题1：B公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。
问题2：B公司于2022年7月征期申报了6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日“六税两费”时，不能享受减免优惠。
问题3：B公司于2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。
问题4：B公司于2022年7月25日依照规定按次申报所属期为7月的耕地占用税时，可以享受减免优惠吗？
答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。
例3：B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2024年5月，B公司办理了2023年度汇算清缴申报，确定属于小型微利企业。
问题1：B公司于2025年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：不可以。根据《公告》第六条第（三）项，2024年办理2023年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到2024年12月31日。