企业所得税小型微利企业政策你get了吗？

辽宁政策君

小型微利企业
所得税政策解读
POLICY INTERPRETATION
1
认定条件
01. 非限制和禁止行业
02. 应纳税所得额不超过300万元
03. 从业人数不超过300人
04. 资产总额不超过5000万元
?以上四个条件都需要符合哟！

问
从业人数，资产总额如何计算呢？
答
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

2
实际税负
年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12.5%,按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为2.5%

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%
3
政策执行时间
不超过100万元的部分，执行期限为2021年1月至2022年12月31日。

超过100万元但不超过300万元部分，执行期限为2022年1月至2024年12月31日。
温
馨
提
示
2021年度汇算清缴超过100万元但不超过300万元的部分沿用“减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”

举个例子
A企业经过判断符合小型微利企业条件：
2022年第1季度预缴企业所得税时，相应的应纳税所得额为50万元，那么A企业实际应纳所得税额=50×12.5%×20%=1.25万元。减免税额=50×25%-1.25=11.25万元
第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，那么A企业实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5万元。减免税额=150×25%-5=32.5万元
第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为301万元，那么A企业实际应纳所得税额301×25%=75.25万元，无减免。

符合条件的你
在征期内记得申报享受哦！
END
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  来源：大连税务
供稿：企业所得税处、瓦房店市税务局
编发：纳税服务和宣传中心