大庆税务热点问答精选（三十一）

黑龙江政策君

1.搬迁完成但补偿款未收到是否需要进行清算?
问:我公司政策性搬迁，目前已经完成搬迁，但是政府的搬迁补偿款还有很大一部分没有到账，这种情况我需要做搬迁清算吗?
答:《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号）第十五条规定，“企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算"。
第十七条规定，“下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得:
(一)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。
(二)从搬迁开始，搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度”。
根据上述文件的规定，纳税人在完成搬迁年度，应进行搬迁清算，计算搬迁所得或损失。如有未收到的搬迁补偿款。应根据搬迁协议所确定的收款时间确认为应收款项、计入搬迁收入。
2.政策性搬迁停产年限是否可从法定亏损结转弥补年限中减除？
问：我公司今年起因政策性搬迁而停止生产经营，没有所得，搬迁期限预计为三年。截至今年仍有三年前尚未弥补亏损120 万元，税法规定的弥补期限为五年，但由于发生政策性搬迁改造，接下来的三年企业均无所得。
以前年度发生的尚未弥补的亏损能否在搬迁完成或恢复生产经营后，按税法规定是否继续进行弥补?
答:可以。《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)第二十一条规定，“自2012年10月1日起，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算”。
例如，某企业自2011年9月发生搬迁行为，2015年4月完成搬迁行为，其实际搬迁活动耗用时间为3年零7个月，依照《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所 得税管理办法〉的公告》 (国家税务总局公告2012年第40号) 规定，企业自2012年至2014年不计算亏损弥补期限，实际享受3年的政策。





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