【特别关注】OECD最新评审报告显示各辖区对BEPS第6项行动计划的遵循率翻了一番

李威03

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来源：OECD官网
编译：思迈特财税国际税收服务团队
3月21日，OECD发布了BEPS第6项行动计划的第四份同行评审报告。该报告包括截至2021年5月31日的139个辖区的税收协定数据，是在修订方法基础上第一次对BEPS第6项行动计划最低标准进行评审。
根据该报告，在2020至2021年间，防止税收协定滥用的包容性框架成员国之间的双边协定数量增加了一倍，超过710项协定符合BEPS第6项行动计划的最低标准，比上年同期减少了350项以上。
报告称，近70%的协定在《多边公约》(MLI)下得到遵循。在2020至2021, 21个辖区批准了MLI，符合MLI的协定的数量从2020年的大约350个增加到2021年的650个。各辖区已在470多份协议中采取措施实施MLI规定的最低标准（其中含90份只有一个协定伙伴方已根据MLI同时采取措施），包容性框架成员国之间达成的约2330项协定已合规或即将完全合规。
与去年一样，今年的同行评审表明，BEPS第6项行动计划最低标准的实施不均衡，批准和未批准MLI的辖区之间的进展存在显著差异。报告指出：事实上，同行评审显示，没有签署或批准MLI的辖区在实施最低标准方面仍然没有取得任何进展，因此2021年的同行评审强调，批准MLI是实施最低标准的有效工具。
报告指出：根据修订后的同行评审方法，如果一个辖区签署了MLI并列出了该协定的涵盖范围，但其协定伙伴没有这样做，则该辖区将被视为已采取措施实施了MLI项下协定中的最低标准……其他步骤还包括与协定伙伴进行同意签署MLI的双边重新谈判，或联系协定伙伴起草议定书，而这些步骤旨在实施最低标准。
MLI正式被称为《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》，以高效、精简的方式实施BEPS项目的税收协定相关成果。BEPS第6项行动计划最低标准要求各辖区在其税收协定中加入明确声明，表明其消除双重征税的意图，同时不允许使用逃税和避税技术进行免税或低税,它还要求各辖区采取三种方法之一来解决协定滥用问题。
同时，OECD报告也承认，MLI的覆盖范围存在一些差距，这是因为MLI是一个灵活的工具，允许签署方自己确定其覆盖的协定。根据该报告，属于包容性框架成员的MLI签署方之间约有160项双边协定不会被MLI修改，因为只有一个辖区将该协定列在MLI之下——这种现象被称为“单向协定”；还有390份“等待协定”，指的是只有一方签署的双边协定，因此目前不能由MLI修改。
OECD建议26个辖区采取措施使MLI生效，并建议9个辖区制定计划或提供计划的最新信息，以实施BEPS第6项行动计划最低标准。
报告称，各辖区必须承诺将目前不符合规定的协定纳入其MLI涵盖的税收协定清单，进行双边谈判以实施最低标准，签署和批准MLI，并将这些协定列为涵盖的税收协定。
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