小微企业“六税两费”优惠问答（一）——基础篇

浙江政策君

近日，省税务局、省财政厅报经省政府同意后，联合发布了《关于浙江省实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（浙财税政〔2022〕4号），本期，我们为您收集整理了基础篇问答，一起来学习一下吧！
一、“六税两费”优惠政策内容是什么？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）（以下简称2022年10号公告），由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加（以下简称“六税两费”）。
二、浙江省“六税两费”减征比例是多少？
答：根据《浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于浙江省实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（浙财税政〔2022〕4号），对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%幅度减征“六税两费”。
三、享受“六税两费”优惠政策的主体有哪些？
答：2022年10号公告把享受“六税两费”优惠政策的主体，在原来《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的小规模纳税人基础上，扩展增加了个体工商户、小型微利企业。但增值税一般纳税人中的个人独资企业、合伙企业，因不是企业所得税的纳税人，不属于本次优惠的主体。
四、享受“六税两费”优惠政策有哪些条件？
答：2022年10号公告明确只要纳税人符合小规模纳税人、个体工商户或小型微利企业任一一个身份就可以享受优惠政策。
其中，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业，判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。在设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，如从事国家非限制和禁止行业，且设立时同时符合上述两个条件的，也可申报享受“六税两费”减免优惠。
五、“六税两费”与其他税收优惠可以叠加享受吗？
答：根据2022年第10号公告，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策，先行享受其他相关优惠，最后叠加享受“六税两费”减征税收优惠。
六、申报“六税两费”减免优惠时需要向税务机关提交资料吗？
答：根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号）（以下简称2022年3号公告），纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。
七、纳税人未及时享受减免优惠如何处理？
答：2022年3号公告及解读规定，为确保纳税人足额享受减免优惠，纳税人符合条件但未及时申报享受减免优惠的，可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减以后纳税期的应纳税费款的，系统将在纳税人下次申报时，自动抵减同税费种的应纳税费款。
八、政策有效期是何时？
答：2022年1月1日至2024年12月31日。
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来源：财产和行为税处