文献梳理：2021《税务研究》财税论文回顾之数字经济税收篇！

李威03

2021年《税务研究》财税论文回顾之数字经济税收篇
（第817期）

《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。作为中国税收科学理论研究的最高学术期刊，该刊为中国人文社会科学期刊评价报告（2014年）经济学类核心期刊、CSSCI中文社会科学引文索引（2019-2020）来源期刊（含扩展版），被国家哲学社会科学学术期刊数据库、超星期刊域出版平台、中国人文社会科学引文数据库（CHSSCD—2004）、中国知网、万方数据知识服务平台、维普中文期刊网收录。曾被评为中国“百强社科期刊”。
ISSN：1003-448X
CN：11-1011/F
复合影响因子：4.684
综合影响因子：1.693
2021年，《税务研究》共刊发学术论文275篇，其中，有关数字经济与税收的论文共计46篇，具体如下：

目录

1.数字税立法：原理依循与价值引领
张守文
2.数字服务税的实践进展及其引发的争议与反思
龚辉文
3.数据课税理论与制度选择
邓伟
4.以“数字驱动”提升税收治理效能的探索与思考
张国钧
5.政府涉企数据“”还权“”及要素化路径研究——以区块链技术实现中小微企业税务数据资产化及流通为例
国家税务总局广西壮族自治区税务局课题组
吴云、蒋楠、覃子珂、林辉、刘石敏、李淼
6.平台经济下个人所得税纳税遵从研究——基于信息不对称的视角
周克清、郑皓月
7.税收促进我国数字经济发展的国际经验与借鉴
湖北省国际税收研究会、武汉市国际税收研究会课题组
胡立升、刘晓东、吴维平、庞凤喜、孙丽
8.数字经济公平征税的若干问题探析
张巍、郭墨
9.应用“互联网+”和“大数据×”促进减税降费落地生效的思考
马永谈、杨坦、杨雷鸣
10.虚拟常设机构原则在课税权判断中的应用——基于经济存在的数字化发展
陈艺婧
11.数字服务税对企业的影响及我国的应对
宋丽颖、魏佳雯
12.数字经济背景下我国税收面临的挑战与应对
冯守东、王爱清
13.2020年国际税收研究综述
何杨、王路
14.2020年数字化税收管理与服务研究综述
谢波峰、尹天惠
15.数字经济、税收冲击与税收治理变革
马洪范、胥玲、刘国平
16.人工智能助力税收管理数字化转型的对策分析
倪娟、李彦璋、周睿
17.中国—东盟数字商务税收征管合作机制的探讨
王敏、董琦、袁娇
18.在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序
廖益新
19.数字人民币对税收正义的影响研判及因应对策——以涉税信息利用为切入点
胡元聪、曲君宇
20.运用遗传算法优化税收风险分析指标模型的思考
李为人、王一杰
21.RCEP国家区域性国际税收协调机制研究
刘书明、余燕
22.2021年度日本税制改革述评：疫情冲击下的经济复苏与增长
李清如、高阳
23.OECD数字税改方案述评：理论阐释、权益衡平与规则建构
曹明星
24.OECD第一支柱方案蓝图的两难困境：简化目标与技术理性
姚丽、靳东升
25.聚焦数字经济 深化税收治理——2020年度“数字经济与税收治理”征文活动综述
郝东杰
26.区块链赋能数据资产确权与税收治理
蔡昌、赵艳艳、李梦娟
27.基于集成理念的大数据时代税收风险管理探析
颜宝铜
28.第三方共享经济平台税收治理研究
孙正、杨素、梁展硕
29.规范和激励：平台经济税收征管研究
郑洁、程可
30.跨境经济数字化与国际税收规则变局
霍军
31.数字经济对地方政府税收收入影响的实证研究
艾华、徐绮爽、王宝顺
32.智慧税务建设的若干理论问题——兼谈对深化税收征管改革的认识
谢波峰
33.税收大数据：理论、应用与局限
樊勇、杜涵
34.数字经济背景下中国—东盟税收协调研究——兼论国际数字税收调整的冲击
杨晓妹、陈思伟、王有兴
35.数字服务税立场和税制的国际比较与应对
王克智
36.英国增值税数字化改革与启示
李静远
37.数字经济背景下的全球税收治理：内卷化与去内卷化
毛恩荣、周志波、许美利
38.平台经济税收管理问题：认识、挑战及应对
崔志坤、李菁菁、杜浩
39.数据资产的课税难点与解决路径探讨
王竞达、刘东、付家成
40.产业数字化背景下的数字商务税收治理研究
徐朝威
41.数字经济时代的税制改革路径：基于税制与征管互动关系的思考
袁娇、陈俊言、王敏
42.数字经济下税制创新路径研究
王向东、罗勇、曹兰涛
43.全球税制改革的趋势、影响及应对分析
郭天序
44.对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考
王宝顺、徐绮爽
45.RPA技术在税收征管数字化转型中的探索与思考
国家税务总局深圳市龙华区税务局课题组、孙国应、许金凯
46.平台经济税收管理问题研究
宋永生

2021.01

数字税立法：原理依循与价值引领
张守文
摘要：数字经济发展对现行税法提出了诸多挑战。如何构建数字税制已成为国内和国际层面高度关注且存在诸多认识分歧的重要问题，并由此形成了数字税立法的两种路径，一是在现行税法框架下进行制度改进，二是制定专门的数字税法。而无论采取哪种路径，都要依循基本原理并体现相关基本价值。基于差异性、经济性、规制性和可税性四大基本原理，有助于揭示数字税立法的必要性与可行性、合理性与合法性，明晰立法的目标与手段、价值与规范的内在关联。而通过对效率与公平、自由与秩序、安全与发展“三对价值”的兼顾、权衡和综合考量，则有助于在上述价值的引领下，确立数字税立法的基本原则，增进各类税法原则之间的协同，并在立法时机、立法技术等方面作出理性选择，从而推动“发展导向型”的“数字税制”的形成。
关键词：数字税；立法；基本原理；价值引领；数字经济；可税性
  
数字服务税的实践进展及其引发的争议与反思
龚辉文
摘要：数字服务税作为应对数字经济挑战的措施之一被提出后已有法国等8个国家相继开征，但也由此引发了一些争议。比较数字服务税与OECD“支柱一”方案，数字服务税或许更适合发展中国家作为应对数字经济挑战、履行市场国征税权的路径。
关键词：数字经济；数字服务税；“双支柱”；市场国；征税权
  
数据课税理论与制度选择
邓伟
摘要：在数字经济背景下，将作为关键生产要素的数据纳入征税对象是税制改革的必然方向。以数据的数量或价值计算税基的数据税理论，虽然具有一定的合理因素，但都存在较为明显的不足；以数据的收益计算税基的数据税理论，更具有合理性。在征收数据税的制度选择方面，我国可以改进现行所得税条款，对数据征收直接税；在适当的时机征收专门的数据税，实现对数据征收间接税。
关键词：数字经济；数据；数据税；数字税；可税性

以“数字驱动”提升税收治理效能的探索与思考
张国钧
摘要：党的十九届四中全会首次将数据增列为生产要素，要求运用大数据提升国家治理现代化水平。为推动税收现代化建设加力提效，更好服务国家治理体系和治理能力现代化，税务部门必须高度重视发挥税收数据的优势和潜力，以“数字驱动”提升税收治理效能。推进税收治理体系和治理能力现代化，打造数字驱动、人机协同、跨界融合的智能化税收治理新模式，关键在持续推进数字化转型，进而建立完善的数字税务生态体系。
关键词：数据；税收治理；数字税务；税收现代化

政府涉企数据“还权”及要素化路径研究——以区块链技术实现中小微企业税务数据资产化及流通为例
国家税务总局广西壮族自治区税务局课题组
吴云 蒋楠 覃子珂 林辉 刘石敏 李淼
摘要：加速构建以数据为关键要素的数字经济，需政府部门将涉企数据“还权”于企业、形成企业数据资产并实现增值，中小微企业这一需求尤甚。企业在办理涉税事项过程中形成的数据，在政府涉企数据中占据重要地位。现阶段，因数据极易复制、传播、篡改，数据确权和安全保护问题长期不能解决，使推进企业税务数据资产化及流通面临诸多难题。区块链技术可彻底解决当前企业税务数据流通面临的侵权难究、流通不畅、安全隐患难除等突出问题。构建由税务部门主导，企业、银行和其他政府部门等多方参与共建，以主要助力企业特别是中小微企业数字化融资服务等数据资产运营为功能定位的区块链数据资产流通平台，可实现中小微企业税务数据资产化及流通。
关键词：数据；区块链；中小微企业；数字经济；数据资产
  
平台经济下个人所得税纳税遵从研究——基于信息不对称的视角
周克清 郑皓月
摘要：我国平台经济下从业人员个人所得税的遵从度较低，主要原因在于税务机关与第三方平台及其从业人员之间存在严重的信息不对称。在税务机关不掌握平台个人纳税人相关涉税信息的情况下，平台从业人员显然是不会选择自主申报的。由此，若要提高平台经济下相关从业人员个人所得税的纳税遵从度，就必须努力消减税务机关与第三方平台之间、税务机关与平台从业人员之间的信息不对称。
关键词：平台经济；个人所得税；纳税遵从；信息不对称

税收促进我国数字经济发展的国际经验与借鉴
湖北省国际税收研究会、武汉市国际税收研究会课题组
胡立升 刘晓东 吴维平 庞凤喜 孙丽
摘要：当今时代，数字经济已成为推动我国经济高质量发展的重要引擎，而现行税收制度越来越滞后于数字经济的发展。当前，我国税收制度在促进数字经济发展方面主要存在应税收入及征税权不确定、税收扶持政策针对性不强、税收征管体系滞后等方面的不适应性，建议借鉴数字经济税收的国际经验，坚持税收法定原则，加大税收扶持力度，健全税收征管体制，强化数字税收协同共治，从而更好地推动我国数字经济高质量发展。
关键词：数字经济；国际税收；数字税；税收政策；税收征管

2021.02

数字经济公平征税的若干问题探析
张巍 郭墨
摘要：以数字经济为主体的全新经济发展形态，必将主导形成全新特征的“下一代经济全球化”。现行国际税收规则在数字经济环境下缺失更广泛的公平性，从而造成更为严重的税收治理矛盾，由征收数字服务税的无序博弈演变成全球经济贸易争端的风险日益增大。世界亟须制定有利于数字经济发展的国际税收新规则，公平透明的数字经济税收规则制定主导权决定“下一代经济全球化”及未来经济社会发展的主动权。为此，作为全球经济总量及数字经济规模第二大经济体的中国，应秉持多边主义，通过全球多边协商形成共识，构建公平、中立、透明、稳定的数字经济时代新型国际税收规则，在“十四五”数字经济快速发展的关键五年，在数字经济税收规则建立中扮演主导者而不是跟随者的身份，牢牢把握“下一代经济全球化”的主动权。
关键词：数字经济；税收治理；数字服务税；国际税收规则
  
应用“互联网＋”和“大数据×”促进减税降费落地生效的思考
马永谈 杨坦 杨雷鸣
摘要：“十三五”期间，党中央立足经济社会发展全局出台了一系列减税降费政策措施，有效减轻了广大企业和居民的税费负担。站在落实党中央决策部署的政治高度做好减税降费工作，更好发挥减税降费推动供给侧结构性改革、促进经济增长和结构优化的作用，需要用好“互联网+”和“大数据×”，充分发挥技术优势，努力挖掘大数据价值，实现政策服务精准有感、政策享受高效便捷、政策效应最优释放。
关键词：减税降费；“互联网+”；大数据；供给侧结构性改革
  
虚拟常设机构原则在课税权判断中的应用——基于经济存在的数字化发展
陈艺婧
摘要：大规模无实体的跨境经营活动使得以物理存在为基础的常设机构定义，难以完全满足跨境营业所得的属地课税权划分与税收利益的合理分配，因此虚拟常设机构的概念应运而生。美国、西班牙和印度等国通过司法裁判提出、修正甚至是推翻长期适用的物理存在规则，运用虚拟常设机构原则就税收协定及其国内法进行多维度的解释与探究。解决当前经济存在现实与传统利润分配方法脱节的问题，可借鉴国际经验，在课税权判断中引入虚拟常设机构原则以扩大来源地征税范围，并可引入显著经济存在作为补充标准。
关键词：常设机构；数字经济；显著经济存在；税收协定；税基侵蚀

2021.03

数字服务税对企业的影响及我国的应对
宋丽颖 魏佳雯
摘要：数字经济背景下的国际税收规则改革是近年来税务研究的热点和难点，研究数字服务税对数字企业的影响，对于我国借鉴国际改革经验，建设数字税收治理体系具有重要意义。依次考察数字服务税对跨国数字企业定价策略、薪酬战略、盈利能力，以及相应地数字企业上调服务价格对价值链上其他企业和数字化转型企业交易成本、竞争力的影响可以发现，数字服务税具有较强的扭曲性，在降低数字企业利润水平的同时，也增加了相关企业的实际负担。有鉴于此，我国对开征数字服务税应持谨慎态度，在密切关注国际税改动态的同时，应加紧研究符合我国实际的数字税制，促进数字经济和税收的均衡发展。
关键词：数字经济；国际税收规则；数字服务税；数字企业；税收治理
  
数字经济背景下我国税收面临的挑战与应对
冯守东 王爱清
摘要：信息技术革命掀起数字经济发展的浪潮，推动新的经济全球化，世界经济迎来百年未有之大变局，既有的全球税收秩序和格局被打破，现有的税收制度面临严峻挑战，引起各国高度关注，围绕数字经济展开的新一轮世界性税制改革正在酝酿之中。我国应深入研究数字经济带来的冲击，积极应对数字经济对税收产生的挑战，并结合当前国际社会公认的解决方案，提出既适合我国国情又符合世界公认原则的应对策略。
关键词：数字经济；税收管辖权；数字服务税；国际税收协作

2020年国际税收研究综述
何杨 王路
摘要：面对经济数字化的深刻变革和全球化的螺旋式上升，我国深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构。国内文献中关于国际税收问题的研究聚焦经济数字化与国际税收治理、税基侵蚀与利润转移(BEPS)、跨境税收合作(尤其是“一带一路”税收征管合作机制)以及国际税制改革趋势等重要领域，从不同视角、维度拓展了国际税收问题的研究。总结梳理过去一年主要的国际税收理论成果，并予以适当评述和展望，可以更好地推动国际税收理论研究的不断深化。
关键词：国际税收；数字经济；税基侵蚀；利润转移；跨境税收合作；国际税收规则

2021.04

2020年数字化税收管理与服务研究综述
谢波峰 尹天惠
摘要：过去一年,学者们紧跟信息技术在税收领域应用的实践前沿,围绕以大数据、人工智能、区块链、5G为代表的新一代信息技术对税收管理的支撑及应用、新业务模式及经济形态的影响、税收信息化建设等多个层面,从多个视角、多种维度对信息技术助力税收管理与服务展开了深入且广泛的理论研究。本文总结梳理过去一年有关信息技术助力税收管理与服务的理论研究成果,并尝试进行评述与展望,以期更好地凝练研究共识,展示研究观点,扩展研究思路,推动相关研究的不断深化。
关键词：信息技术；税收管理；纳税服务；税收信息化；数字经济；数据资产
  
数字经济、税收冲击与税收治理变革
马洪 范胥玲 刘国平
摘要：近年来,数字经济已经成为推动各国经济发展的新引擎。与传统经济不同,数字经济形态下,数据作为关键的生产要素,成为重要的价值创造来源；经济活动依托数字载体,带来了价值归属的模糊性,呈现出边际成本几乎为零和规模报酬递增的规律；供给和需求界限的淡化,使得人人合作共享成为主流。数字经济的这些特征对传统税制和税收治理产生了一定冲击,主要体现在税基估值、纳税主体界定、常设机构认定和税收治理方式等方面。为有效应对数字经济带来的冲击,我国应积极顺应数字经济快速发展的时代潮流,不断推进税收治理变革,提升税收治理的数字化水平。
关键词：数字经济；税收冲击；税收治理；数字化

人工智能助力税收管理数字化转型的对策分析
倪娟 李彦璋 周睿
摘要：当前,以开放、跨界、协同、自控为特征的人工智能技术将人类思维的灵活性、创造性与机器运行的稳定性、高速性有机结合,在新一轮科技及经济革命中彰显着“领头雁”的角色。数字经济时代,传统税收管理在数据的采集、分析、挖掘及共享方面乏力,税收风险管理效率不高,纳税服务供给不足。人工智能技术的飞速发展为税收管理的数字化转型提供了新机遇,可在提升税收数据智能化管理与应用、促进信息有效共享、提升税收风险管理质效、提升纳税服务水平等方面助力税收管理的数字化转型。
关键词：人工智能；数字经济；税收管理；数字化转型；数据挖掘

中国—东盟数字商务税收征管合作机制的探讨
王敏 董琦袁娇
摘要：数字商务作为数字经济的重要组成部分,在深刻改变国际商务形态的同时,也给跨境税收征管带来了诸多挑战。当前,中国—东盟跨境数字商务税收征管面临诸多关键命题,需要双方尝试利用大数据、区块链、人工智能等新技术手段,积极构建中国—东盟数字商务税收征管合作机制。数字商务税收征管合作机制具体包括：1个专项机制,即数字商务“+税务”协调机制；5大技术机制,即多语种税收知识库、税收数字身份认证机制、涉税信息交换平台、税收深度利用系统和跨境商务数字化基础支持体系。
关键词：东盟；数字商务；数字经济；税收征管；合作机制

2021.05

在供需利润观基础上重构数字经济时代的国际税收秩序
廖益新
摘要：基于供应利润观的现行国际税收秩序导致了经济全球化和数字化时代国际税收权益分配矛盾激化等一系列“顽症”问题,税基侵蚀和利润转移(BEPS)国际税改由于未触动现行国际税收秩序的基本概念和框架,无法有效消除这些"顽症"不断恶化的根源。重构数字经济时代公平合理的国际税收秩序,需要回归供需利润观,确认市场消费需求对企业利润应有的贡献作用,并在此基础上改革现行的企业所得税制度,实行一种基于最终销售目的地的现金流税(Destination-Based Cash Flow Tax,DBCFT)。运用计算机网络通信技术手段,这种基于最终销售目的地的现金流税的实施可以与跨境销售交易的增值税课税同步进行,并通过单边税改促进双边税收协调合作的形成,在双边税收协调合作充分发展的基础上最终实现多边协调一致的国际税收新秩序。
关键词：数字经济；国际税收规则；供需利润观；现金流税；税基侵蚀

数字人民币对税收正义的影响研判及因应对策——以涉税信息利用为切入点
胡元聪 曲君宇
摘要：效率与公平是税收正义的两个重要面向,而数字人民币引发的货币流通强监管效应传导至税收领域所形成的涉税信息高度透明化现象将会为二者的实现带来机遇与挑战:税收效率方面,数字人民币在降低我国税收征管成本的同时可能会违背纳税人的主观意愿；税收公平方面,数字人民币在促进我国税收实质公平的同时可能会对税收形式公平产生威胁。之所以如此,是因为数字人民币只能从技术层面实现对涉税信息全面且精准的采集,却无法从制度层面对其利用作出合理安排。所以有必要通过构建基于数字人民币的税收征管系统、厘清数字人民币监管权力的合理界限、重塑与数字人民币相契合的税制结构、完善数字人民币时代的纳税激励机制以确保对涉税信息的"善用",进而在技术迭代与制度优化的共同推动下实现税收正义。
关键词：数字人民币；税收正义；涉税信息；税收效率；税收公平

运用遗传算法优化税收风险分析指标模型的思考
李为人 王一杰
摘要：遗传算法作为生物科学与工程科学相互结合的典范,在很多领域发挥了重要作用。遗传算法是一种宏观层面的仿生算法,它模拟了生物的遗传和进化机制,将独特的生物特征运用于计算机领域,成为人工智能基础算法之一。目前,税收风险分析主要借助指标模型来完成,然而传统的指标模型建立方式存在诸多缺陷。本文在分析遗传算法与指标模型建设相似性的基础上,创造性地提出将人工智能遗传算法运用于税收风险分析指标模型建设的构想,并将税收风险分析指标模型的建设与遗传算法的选择、交叉及变异三大基础算法有机结合,展现了人工智能时代税收风险分析指标模型建设的路线图,并为之后人工智能涉入税收风险分析领域提供理论支持。
关键词：遗传算法；税收风险；指标模型；人工智能

RCEP国家区域性国际税收协调机制研究
刘书明 余燕
摘要：《区域全面经济伙伴关系协定》(Regional Comprehensive Economic Partnership,RCEP)的签订,对于推进区域经济一体化发展具有重要意义。自RCEP筹备至正式签署,在各成员国的共同努力下,区域税收协调取得了积极成效。但是各国国情、税制等方面的差异客观上制约和影响了税收协调。针对RCEP国家区域性国际税收协调中面临的问题与挑战,需要建立区域税收合作组织、促进各国税制有效衔接,建立税收争议多边协调机制、妥善处理成员国的税收争议,建立跨国商品交易税收协调机制、加强各成员国税收全面协调,适应数字经济与电子商务发展需要、加强跨国数字商务税收协调,从多方面促进RCEP的全面落实。
关键词：区域全面经济伙伴关系；国际税收；税收协调；税收争议；数字经济

2021年度日本税制改革述评：疫情冲击下的经济复苏与增长
李清如 高阳
摘要：在新冠肺炎疫情对日本经济造成严重打击的背景下,2021年度日本税制改革围绕促进经济复苏与增长展开。菅义伟政府将数字经济和绿色社会作为疫情下经济恢复和疫情后经济增长的突破口,推动经济数字化转型、鼓励企业继续加大研发投入,促进绿色社会发展、力争实现日本政府提出的“2050年碳中和”目标,成为税制改革的重点内容。同时,为解决在疫情冲击下日本就业形势严峻、中小企业受冲击较大、居民生活压力有所增加的问题,日本调整企业工资薪金支出减税政策、鼓励企业雇用新员工,设置中小企业特别税收优惠、支持其经营模式转换,并调整固定资产税计税基准和住宅贷款个人所得税税收优惠政策、减轻居民和企业不动产相关税收负担。
关键词：日本；税制改革；数字经济；绿色社会；研发扣除；中小企业

2021.07

OECD数字税改方案述评：理论阐释、权益衡平与规则建构
曹明星
摘要：经济合作与发展组织(OECD)最新发布的数字经济国际税收改革方案,框架更加清晰、规则更加丰富；然而方案仍然存在着基础理论阐释不明、主体权益衡平偏见和体系规则建构局限等问题。如果能够透过数字经济挑战的现象还原市场国征税权的本质,不但有助于理清并解答上述问题,同时也有利于推动构建更加统一、简化、公平的国际税收规则,以最终实现国际税改更具完整性和实质性的公平目标。
关键词：数字经济；国际税收；市场国；公式分配法；反避税

OECD第一支柱方案蓝图的两难困境：简化目标与技术理性
姚丽 靳东升
摘要：第一支柱方案是应对经济数字化税收挑战全球共识解决方案的核心和关键,经税基侵蚀和利润转移(BEPS)包容性框架批准,经济合作与发展组织(OECD)发布的第一支柱方案蓝图对之前的方案进行大幅改进与细化,使得其规则复杂性和技术难度大为增加。为争取共识,OECD必须走出主观需要简化目标与客观需要技术理性的两难困境。下一步,预测蓝图将在公众咨询和谈判进程中被大幅简化以利实施,同时,还将追求多边制约以利确定性。而这,需要政治推动来克服国家税收利益格局再平衡的谈判困难,以早日达成协议。
关键词：数字经济；第一支柱方案；新联结度；新征税权；市场国

聚焦数字经济 深化税收治理——2020年度“数字经济与税收治理”征文活动综述
郝东杰
摘要：<正>经过几年来的积累、沉淀和发展,中国税务杂志社与腾讯公司联合举办的"互联网+税务"主题征文活动,已成为助力新时代税收学术研究繁荣发展的"新名片"。为进一步体现学术研究的时代性、把握规律性、富于创造性,提升征文活动的知名度、影响力和权威性,2020年,我们将征文活动主题确定为“数字经济与税收治理”,这是继成功举办2018年度、2019年度主题征文活动后进一步深入研究数字经济与税

2021.08

第三方共享经济平台税收治理研究
孙正 杨素 梁展硕
摘要：伴随共享经济的蓬勃发展，致力于为其提供综合服务的第三方共享经济平台应运而生，并逐步发展壮大。第三方共享经济平台自身所带来的税收治理机遇，为降低税收征管成本、形成税收治理规模效应、加快智慧税务建设提供了新思路。但同时，共享经济本身所具有的虚拟性、模糊性、隐蔽性特征，也给第三方共享经济平台在认定纳税主体身份、明晰适用税目、落实税收公平、防范税收风险等方面带来了新的挑战。就第三方共享经济平台的税收治理而言，应从把握第三方共享经济平台税收治理优势、补充现行税制框架、完善第三方共享经济平台委托代征机制等方面入手，使其更好地适应智慧税务建设，推动形成税收协同共治格局。
关键词：共享经济；税收治理；智慧税务；以数治税；委托代征
  
规范和激励：平台经济税收征管研究
郑洁 程可
摘要：平台经济的快速发展带来了巨大的税收潜力。如何规范平台经济税收征管并保持平台经济发展活力，是当前面临的紧迫现实问题。与传统经济相比，平台经济发展依托平台+个人(小企业)模式，几何式增长的纳税人在数量及其经营模式的隐蔽性上都对税收征管提出了挑战，相应的征管模式亟待完善。同时，平台经济跨地区经营的特点，也让税收管辖权分配不均现象日益凸显。数字经济背景下，应加快完善相关法律体系，明确平台经济各参与方的相关义务，利用区块链技术构建税收信息平台，实现“以数治税”，同时要借鉴消费地原则，解决税收管辖权在地区间的分配问题，充分落实各项税收优惠政策，保持平台经济活跃性，支持推动平台经济健康发展。
关键词：平台经济；税收征管；税收优惠；以数治税；税收管辖权

跨境经济数字化与国际税收规则变局
霍军
摘要：准BEPS框架下，应对数字经济挑战的国际税收规则研究提出了研究问题的方向，但仅限于讨论数字经济领域的跨国企业。BEPS 1.0框架下，2014～2015年OECD发布的BEPS 15项行动计划报告中仅第1项行动计划报告没有达成最终研究成果，且仍限于讨论数字经济领域的跨国企业；2018年就应对经济数字化的国际税收规则研究取得的中期研究成果，讨论的适用领域扩大到经济数字化领域的跨国企业。BEPS 2.0框架下，BEPS第1项行动计划研究取得突破性的“双支柱”研究成果，其中的支柱2研究成果超越了经济数字化范畴，适用于所有跨境企业，并历史性地获得七国集团(G7)的背书，可望迎来运行百年的国际税收规则的历史性变局。我国进入了高水平对外开放的新阶段，既是国际社会的重要引资国，也是国际社会的重要投资国，更是经济数字化的发展中大国，理当高度重视“双支柱”国际税收新规则的应对工作。
关键词：数字经济；国际税收规则；税基侵蚀；利润转移；双支柱
  
数字经济对地方政府税收收入影响的实证研究
艾华 徐绮爽 王宝顺
摘要：近年来我国数字经济的快速发展，在现有的征税原则下对地区间的税收管辖权产生了较大冲击，也对地方政府间的税收收入带来了一定影响。本文基于省级面板数据，使用2015—2018年我国30个省(自治区、直辖市)的数字经济指数，实证分析了数字经济对地方政府税收收入的影响。结果显示，数字经济快速发展在促进地方政府税收收入增长的同时，某种程度上拉大了地区之间的税收收入差距，且数字经济发达地区对税收收入增长的推动作用更强。建议进一步加大对数字产业的税收优惠支持力度，并将数字经济因素纳入中央与地方税收分享的制度设计中。
关键词：数字经济；地方政府；税收收入；税收分享

2021.09

智慧税务建设的若干理论问题——兼谈对深化税收征管改革的认识
谢波峰
摘要：《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”。本文结合这一背景，从理论角度探讨智慧税务的发展阶段、技术和业务关系、管理模式、内涵和外延等重点问题，认为智慧税务将分为两个阶段，技术和业务存在三种关系，智慧税务管理模式是新阶段、新目标要求下全部管理要素的数字化升级和智能化改造，将实现“管理把手”的数字化转变、管理周期的数字化覆盖、管理主体的数字化拓展，智慧税务的建设目标具有丰富的内涵和外延，将通过多种智能技术、多项业务目标、多个管理层面加以实现。
关键词：智慧税务；税收征管改革；以数治税；数据要素
  
税收大数据：理论、应用与局限
樊勇 杜涵
摘要：税收大数据是指在税收征管过程中形成的一类大数据集，这类大数据集包含结构化数据和非结构化数据。本文基于大数据的特征和国内税收征管的实践经验，依次探讨了税收大数据的定义、特点、来源、规模、创新优势、主要应用以及局限，为国内税收大数据的进一步发展提供理论参考。第一，税收大数据具备获取及时、结构化程度低、以申报系统数据为主要来源以及分析方法多元等特点。第二，税收大数据在现阶段主要应用于编制经济景气指数、促进纳税遵从以及优化纳税服务等领域。第三，税收大数据的发展受到理论基础、技术水平和隐私安全等方面的限制。
关键词：大数据；税收征管；经济景气指数；纳税遵从；纳税服务；精细服务

数字经济背景下中国—东盟税收协调研究——兼论国际数字税收调整的冲击
杨晓妹 陈思伟 王有兴
摘要：随着“一带一路”倡议的不断推进，数字经济合作逐渐成为中国—东盟的重要合作领域。数字经济对基于传统经济构建的国际税收规则和税收体系造成了冲击，国际社会开始谋求单边或多边税收规则调整，这种新变化对我国与东盟的经贸合作带来了新的挑战。中国—东盟数字税收协调面临着数字经济的税制差异、税收管辖权认定困难以及国际数字税收规则调整风险的多重挑战。为更好促进中国与东盟数字经济合作与发展，应进一步完善我国的数字经济税收制度，调整数字经济税收管辖权，适应国际数字税收规则新变化，积极参与国际税收规则的制定。
关键词：数字经济；东盟；国际税收规则；税收协调；数字服务税
  
数字服务税立场和税制的国际比较与应对
王克智
摘要：数字经济时代，新型商业模式层出不穷，给现行国际税收规则带来巨大挑战。在国际社会难以就数字经济征税规则达成共识的情况下，一些国家转而采取单边措施，对跨国数字企业征收数字服务税。出于自身利益考量，世界各国对数字服务税的征税立场差异明显。从现有实践看，各国数字服务税税制要素设定存在诸多差异。基于国情，我国现阶段不宜开征数字服务税，需在积极应对数字服务税风险的同时，深入参与国际税收规则制定，维护我国的税收主权和合法利益。
关键词：数字服务税；数字经济；国际税收规则；常设机构
  
英国增值税数字化改革与启示
李静
摘要：随着数字经济在全球的广泛兴起，数字革命在打造新业态的同时，也加快了各国政府数字化转型的步伐。英国作为欧洲“整体政府”数字化的典型代表，近年来持续推进以增值税数字化为核心的税收数字化改革，将建立和完善纳税人的数字化账户作为改革重点，力争改变原先繁杂的征管模式，提高征管效率和大数据应用水平。英国的增值税数字化改革在近两年的实践中取得了明显进展。英国在推进增值税数字化改革的实践中取得的有益经验，对我国当前推进智慧税务建设具有一定的借鉴意义。
关键词：税收数字化；增值税；数字化账户；智慧税务

2021.10

数字经济背景下的全球税收治理：内卷化与去内卷化
毛恩荣 周志波 许美利
摘要：近些年，数字经济成为全球经济增长的关键动力，数字经济税收也成为各国政府关注的焦点。但由于数字经济自身的特征，传统的税收治理规则和秩序已不适用于数字经济的监管，各国政府及一些国际组织为重构数字经济全球税收治理体系作出了艰辛的努力却暂未取得实质性成果，数字经济全球税收治理表现出典型的内卷化趋势。本文在分析数字经济全球税收治理内卷化现象的基础上，从制度经济学的角度剖析其根源，并构想了未来的破局之路。
关键词：数字经济；税收治理；内卷化；制度经济学
  
平台经济税收管理问题：认识、挑战及应对
崔志坤 李菁菁 杜浩
摘要：实施包容审慎管理政策，在严守安全底线前提下对平台经济采用适宜的税收管理可以促进其持续健康发展。平台经济是利用互联网平台对传统供给端和需求端的各种资源要素进行高效整合的经济新业态。平台经济的税收管理存在着相关法律法规未细化、业务脱离税务机关监管及真实性难以鉴别、税源与税收收入背离等问题。完善现有的相关法律或制度规定，采用新技术加强对平台经济的监管，以简化便捷的理念完善相关管理制度，对于促进平台经济规范、健康发展具有重要作用。
关键词：平台经济；税收管理；区块链；增值税；个人所得税

2021.11

数据资产的课税难点与解决路径探讨
王竞达 刘东 付家成
摘要：数字经济时代，数据成为新的关键生产要素，在价值创造中发挥着越来越重要的作用。数据资产的可交易性、创造价值性和收益性使得对其征税成为必然。现阶段，我国没有必要开征专门的数据资产税，可将对数据资产征税嵌入现行税制体系，但应合理确定数据资产税基，对数据资产制定相应的税收优惠政策，同时积极采用现代信息技术加强数据资产的信息化征管。
关键词：数据资产；税基；税率；税收征管；数字经济
  
产业数字化背景下的数字商务税收治理研究
徐朝威
摘要：依托互联网、大数据、人工智能等现代信息技术，我国实体经济数字化得以快速发展，但也随之产生了不少税收风险，给税收环境公平与经济持续健康发展带来了一定负面影响。为推动产业数字化背景下的数字经济和实体经济的深度融合发展，营造良好的税收环境，应重点把握数字商务发展的基本趋势、助推产业数字化的主要领域和路径，围绕数字商务税收治理的主攻方向，从规则构建、高位统筹、数字赋能、平台支撑四方面入手，推动数字商务税收治理的持续优化。
关键词：产业数字化；数字商务；税收治理；数字经济；大数据

2021.12

数字经济时代的税制改革路径：基于税制与征管互动关系的思考
袁娇 陈俊言 王敏
摘要：如何构建与数字经济发展相匹配的税制和征管模式，是税收治理现代化乃至国家治理现代化进程中的关键一环。从供给端和需求端出发，构建基于立法机关、税务机关和纳税人的三方互动关系模型，可厘清税制和征管的互动演变逻辑及趋势。同时，数字经济时代的税制改革也应从供给和需求两端同时发力，在制度供给层面，完善数字税收立法，构建新型数字税制体系，以推进精确执法、精诚共治；在征管需求层面，推动数字技术的全流程应用，实现税收征管“数智化”，精准分类为“纳税人画像”，提升全链条纳税服务质效，以推进精准监管、精细服务。

关键词：数字经济；税制改革；税收制度；税收征管；智慧税务

数字经济下税制创新路径研究
王向东罗勇曹兰涛
摘要：数字经济是以数字产品生产、销售和数字化服务提供为内容的经济业态，是一种与传统产业迥异的新经济形态。因数字经济与传统经济完全不同的内涵和特征，导致税源发生本质变化，从而使工业时代的传统税制难以适应。作为数字经济的产物，应运而生的数字服务税已经昭示了与数字经济发展相匹配的新税制开始萌芽。因此，要深入研究时代更迭给经济、税源和税收带来的颠覆性变化，充实、规范数字服务税内容，把数字服务税与电子商务相结合，构建出一套适应数字经济发展的新税制模式。
关键词：数字经济；数字服务税；税制
  
全球税制改革的趋势、影响及应对分析
郭天序
摘要：全球税制改革势头强劲并将对中国经济发展产生深远影响。为应对全球税制改革带来的冲击，中国应对全球税制改革可能带来的影响预先研判，积极参与全球税制改革进程并提出中国对改革方案的关切，利用税制改革窗口期实施适度宽松的财政与货币政策，巩固并完善产业链布局，以尽可能降低或抵消全球税制改革对经济社会发展带来的不利影响，确保中国经济长期平稳运行并保持高质量发展。
关键词：全球税制改革；最低税；数字经济；数字税
  
对我国数字服务交易试行消费地征税原则的思考
王宝顺徐绮爽
摘要：数字经济的快速发展催生了多种形式的数字服务，冲击着现行税制及税收征管模式。在生产地原则下对数字服务课税存在税收流失风险、税收管辖权确定困难、地区间税收分配失衡等问题。基于数字服务交易的特殊性以及我国现行生产地征税地原则下存在的问题，借鉴数字服务交易征税的国际经验，对我国境内销售的数字服务征收的增值税试行消费地征税原则具有理论和现实基础。
关键词：数字服务；增值税；生产地原则；消费地原则；数字经济

RPA技术在税收征管数字化转型中的探索与思考
国家税务总局深圳市龙华区税务局课题组 孙国应 许金凯
摘要：当前，被称为“软件机器人”的机器人流程自动化(Robotic Process Automation，RPA)技术被认为是实现数字化转型的有效技术之一。RPA技术在数字化理念、应用场景、数据赋能上与税收征管数字化转型具有高度匹配性，且拥有优化体验、提高效率、集成融合、规范管理的实践成效。总结分析RPA技术在税收征管数字化转型中的应用实践和存在问题，对于夯实RPA技术应用数据基础、完善RPA技术应用适配机制、深化RPA技术在税收征管数字化转型中的融合应用具有重要意义。
关键词：RPA；软件机器人；税收征管；数字化转型；以数治税

平台经济税收管理问题研究
宋永生
摘要：平台经济快速发展，成为引领我国经济平稳增长和推动社会发展的新引擎。平台经济健康发展为经济高质量发展和高品质生活注入强劲动力，也为税收管理带来了新的挑战。税务机关应在正确认识平台经济发展现状的基础上，秉持审慎包容监管原则，强化税收政策引导，赋予平台经济市场主体合法纳税主体地位，找准平台经济税收管理难点，主动发挥税收职能作用，助力平台经济规范健康持续发展。
关键词：平台经济；税收管理；纳税服务；数字经济；

参考文献

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作者：董鹏梅

指导老师：李永海