【邕●热点】老友号热点第45期：个税手续费返还是否需要申报增值税？

广西政策君

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来源｜南宁税务服务号


1

个税手续费返还是否需要申报增值税？一般纳税人税率是多少？



答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。一般纳税人按照6%税率申报。
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2

我公司符合财政部 税务总局2022年第11号公告免征增值税的条件，但2月份开具了3%的增值税专用发票和普通发票，请问申报2月份增值税时申报表如何填写？已开具的增值税专用发票和普通发票填写在哪一栏？



答：鉴于《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）和《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）发布时间晚于政策执行起始时间，在2021年1月1日至上述公告发布之日期间，纳税人取得可以适用免税政策的收入但已向购买方开具增值税专用发票的部分，应将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，方可免税。如果纳税人确实无法追回在上述期间开具的专用发票或者按规定开具红字专用发票，需要就已开具专用发票的业务按规定申报缴纳增值税；在上述期间未开具专用发票的其他符合免税政策条件的销售收入，可以享受免征增值税政策。
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3

报验户申报水利建设基金，所属期可以修改吗？



答：报验户不需进行税（费）种认定，其申报水利建设基金属于按次申报，所属期默认为申报当天，允许修改，修改规则为当年1月1日至申报当天的某一天。
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4

我名下有两处个体户都是核定征收的，需要办理年度汇总申报吗?



答：根据《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于办理2021年度个人所得税经营所得汇算清缴和汇总申报的通告》（国家税务总局广西壮族自治区税务局通告2022年第3号）第一条第二点，同时符合以下情形的个人，应当在2022年3月31日前办理年度汇总申报，年度汇总申报时，可选择向广西区内的一处经营管理所在地主管税务机关办理，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》(以下简称“经营所得C表”)：
1.2021年度从中国境内两处以上个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及办理税务登记的其他经营实体(对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租经营，依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动，从事其他生产、经营活动)，取得经营所得且实行查账征收、核定应税所得率征收或核定应纳税所得额征收的。
2.上述个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及办理税务登记的其他经营实体至少有一处在广西区内的。
因此，若两处个体户都是定额征收，则无需申报经营所得C表；若是其他征收方式的，需要申报经营所得C表。
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5

公司2021年12月工资在今年2月发放，12月的专项附加扣除数是否能累计到今年一起扣除？



答：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
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