双创视频｜软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

山东政策君

享受主体
符合条件的软件企业
优惠内容
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
享受条件
软件企业，是指同时符合下列条件的企业：
1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；
2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%；
3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
4.汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%]；
5.主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；
6.具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；
7.汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。
政策依据
1. 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）
2. 《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条
3. 《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021年第10号）
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01 小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编 （已完结）

• 01.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
  
  
• 02.视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
  
  
• 03.视频｜小型微利企业减免企业所得税
  
  
• 04.视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
  
  
• 05.视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
  
  
• 06.视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
  
  
• 07.视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
  
  
• 08.视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
  
  
• 19.视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 10.视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 11.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
  
  
• 12.视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
  
  
• 13.视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
  
  
• 14.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 15.视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 16.视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 17.视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
  
  
• 18.视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 19.视频｜账簿印花税减免
  
  
• 20.视频｜重点群体创业税费扣减
  
  
• 21.视频｜退役士兵创业税费扣减
  
  
• 22.视频｜随军家属创业免征增值税
  
  
• 23.视频｜随军家属创业免征个人所得税
  
  
• 24.视频｜军队转业干部创业免征增值税
  
  
• 25.视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
  
  
• 26.视频｜残疾人创业免征增值税
  
  
• 27.视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
  
  

02 “大众创业 万众创新”税费优惠政策指引汇编

• 001.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
  
  
• 002.双创视频｜阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
  
  
• 003.双创视频｜小型微利企业减免企业所得税
  
  
• 004.双创视频｜个体工商户应纳税所得不超过 100 万元部分个人所得税减半征收
  
  
• 005.双创视频｜增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
  
  
• 006.双创视频｜符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
  
  
• 007.双创视频｜符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
  
  
• 008.双创视频｜符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
  
  
• 009.双创视频｜重点群体创业税费扣减
  
  
• 010.双创视频｜吸纳重点群体就业税费扣减
  
  
• 011.双创视频｜退役士兵创业税费扣减
  
  
• 012.双创视频｜吸纳退役士兵就业税费扣减
  
  
• 013.双创视频｜随军家属创业免征增值税
  
  
• 014.双创视频｜随军家属创业免征个人所得税
  
  
• 015.双创视频｜安置随军家属就业的企业免征增值税
  
  
• 016.双创视频｜军队转业干部创业免征增值税
  
  
• 017.双创视频｜自主择业的军队转业干部免征个人所得税
  
  
• 018.双创视频｜安置军队转业干部就业的企业免征增值税
  
  
• 019.双创视频｜残疾人创业免征增值税
  
  
• 020.双创视频｜安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
  
  
• 021.双创视频｜特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
  
  
• 022.双创视频｜安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
  
  
• 023.双创视频｜安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
  
  
• 024.双创视频｜长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税
  
  
• 025.双创视频｜回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
  
  
• 026.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征增值税
  
  
• 027.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征房产税
  
  
• 028.双创视频｜科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
  
  
• 029.双创视频｜大学科技园免征增值税
  
  
• 030.双创视频｜大学科技园免征房产税
  
  
• 031.双创视频｜大学科技园免征城镇土地使用税
  
  
• 032.双创视频｜创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
  
  
• 033.双创视频｜有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
  
  
• 034.双创视频｜公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
  
  
• 035.双创视频｜有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得
  
  
• 036.双创视频｜有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得
  
  
• 037.双创视频｜天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
  
  
• 038.双创视频｜创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式
  
  
• 039.双创视频｜中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策
  
  
• 040.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策
  
  
• 041.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策
  
  
• 042.双创视频｜创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策
  
  
• 043.双创视频｜以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税
  
  
• 044.双创视频｜以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税
  
  
• 045.双创视频｜金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 046.双创视频｜金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 047.双创视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
  
  
• 048.双创视频｜金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
  
  
• 049.双创视频｜金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
  
  
• 050.双创视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
  
  
• 051.双创视频｜小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
  
  
• 052.双创视频｜小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 053.双创视频｜为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
  
  
• 054.双创视频｜中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
  
  
• 055.双创视频｜账簿印花税减免
  
  
• 056.双创视频｜研发费用加计扣除
  
  
• 057.双创视频｜制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除
  
  
• 058.双创视频｜委托境外研发费用加计扣除
  
  
• 059.双创视频｜固定资产加速折旧或一次性扣除
  
  
• 060.双创视频｜制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧
  
  
• 061.双创视频｜制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧
  
  
• 062.双创视频｜重大技术装备进口免征增值税
  
  
• 063.双创视频｜科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税
  
  
• 064.双创视频｜技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
  
  
• 065.双创视频｜技术转让所得减免企业所得税
  
  
• 066.双创视频｜中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税
  
  
• 067.双创视频｜科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税
  
  
• 068.双创视频｜高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
  
  
• 069.双创视频｜中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税
  
  
• 070.双创视频｜获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
  
  
• 071.双创视频｜获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
  
  
• 072.双创视频｜企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税
  
  
• 073.双创视频｜由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税
  
  
• 074.双创视频｜职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税
  
  
• 075.双创视频｜高新技术企业减按15％税率征收企业所得税
  
  
• 076.双创视频｜高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年
  
  
• 077.双创视频 | 技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税
  
  
• 078.双创视频｜先进制造业纳税人增值税期末留抵退税
  
  
• 079.双创视频｜软件产品增值税超税负即征即退
  
  
• 080.双创视频｜国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
  
  
• 081.双创视频｜国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
  
  

03 研发费用税前加计扣除新政指引 （已完结）

• 01.研发费用加计扣除视频｜研发费用加计扣除政策的适用范围
  
  
• 02.研发费用加计扣除视频｜除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除
  
  
• 03.研发费用加计扣除视频｜制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%
  
  
• 04.研发费用加计扣除视频｜多业经营企业是否属于制造业企业的判定
  
  
• 05.研发费用加计扣除视频｜10月份预缴申报可提前享受上半年研发费用加计扣除优惠
  
  

04 软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编

• 01.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件产品增值税超税负即征即退
  
  
• 02.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
  
  
• 03.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
  
  
• 04.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
  
  
• 05.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
  
  
• 06.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜企业外购软件缩短折旧或摊销年限
  
  
• 07.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
  
  
• 08.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜集成电路企业退还的增值税期末留抵税额相关优惠政策
  
  
• 09.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
  
  
• 10.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
  
  
• 11.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
  
  
• 12.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
  
  
• 13.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
  
  
• 14.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
  
  
• 15.软件企业和集成电路企业税费优惠视频｜国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
  
  

编发：国家税务总局山东省税务局办公室
责编：韩晓琳
编审：桑 军